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第二章：账户与复式记账 ? 账户对应关系与会计分录 在借贷记账法下，要求对每一项交易、事项都在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户之间就形成了相互依存关系，这种关系称为账户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。 分录：这种指明每笔交易、事项所应记入的账户，应借、应贷的方向及金额所作的记录，称为会计分录，简称为分录。 简单会计分录：是只涉及两个账户，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录，是涉及到两个以上账户的会计分录，即一借多贷或一贷多借。 通过编制记账凭证进行。 第二章：账户与复式记账 ? 账户平行登记 平行登记：就是对第一项交易、事项，即要记入有关的总分类账，又要记入所属的明细分类账户。 即登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。 结果：总分类账户期初借 = 所属明细分类账户期初 （或贷）方余额 借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借 = 所属明细分类账户本 （或贷）方余额 借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借 = 所属明细分类账户本 （或贷）方余额 借（或贷）方余额之和 会计基础课程内容 第一章：会计要素及计量 第二章：账户与复式记账 第三章：记账凭证 第四章：登记账簿 1 2 4 3 5 第五章：账务处理程序 6 第六章：报表 7 第七章：小结 第三章：记账凭证 ? 记账凭证 通过对原始凭证的分类、归纳，按照复式记账原理和设置的账户原则，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录，将相关的原始凭证附在后面，作为登记账簿的直接依据。 记账凭证的种类：常见分类方法，是按其反映的交易、事项内容与贷币资金的关系，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。 收款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。 付款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。 转账凭证：是根据现金及银行存款收付业务以外的转账业务的原始凭证填制的记账凭证。 第三章：记账凭证 ? 记账凭证 记账凭证的基本内容： 1.记账凭证的名称 2.填制凭证的日期 3.凭证编号 4.交易、事项内容摘要 5.会计科目、记账方向、记账金额 6.所附原始凭证张数 7.填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章，收款及付款的记账凭证不应由出纳人员签名或盖章。 第三章：记账凭证 ? 记账凭证（填制要求） 记账凭证 　 　 　 年 月 日 　 　 　 凭证编号: 摘要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 　 百 十 元 角 分 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 附单据 张 合计 　 　 　 　 　 　 　 会计主管: 记账: 审核 : 制单: 交领款人: 摘要 名称 日期 凭证编号 原始凭证张数 有关人员签章 会计科目、记账方向 金额 第三章：记账凭证 ? 记账凭证 填制记账凭证： 所发生的交易、事项 按照复式记账原理进行计量、记录 对形成的会计信息进行初步分类汇总 对会计信息进一步归集汇总，形成总括性资料 所需载体 所需载体 所需载体 所需载体 原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务会计报告 会计基础课程内容 第一章：会计要素及计量 第二章：账户与复式记账 第三章：记账凭证 第四章：登记账簿 1 2 4 3 5 第五章：账务处理程序 6 第六章：报表 7 第七章：小结 第四章：登记账簿 ? 账簿 会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，用于全面、系统、连续、综合地记录和反映各项交易、事项的簿籍。 与会计凭证相比，账簿所反映的会计信息更系统、更全面； 与会计报表相比，账簿所反映的会计信息更具体、更详尽。 账簿种类： 按其性质及用途分 日记账：序时账，是按交易、事项发生时间的先后顺序逐日、逐笔记录交易、事项的账簿。现金、银行日记账。 分类账：是对全部交易、事项按照总分类账簿和明细分类账簿进行分类登记的账。 备查账：又称辅助账，是对前述账簿中不能记载或记载不全的交易、事项进行补充登记的账簿。 第四章：登记账簿 ? 账簿 按外在形式分类： 订本账 活页账 卡片账 按账页格式分类： 两栏式账簿：只有借方、贷 方。 三栏