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4.符合条件的技术转让所得  （1）符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （2）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 * * 四、低税率优惠 P410 1、小型微利企业所得税优惠，减按20%征收所得税 2、国家重点扶持的高新技术产业，减按15%征收 3、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税。 五、区域税收优惠（一）民族自治地方的减免税  对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。（二）西部大开发税收优惠——符合条件的税率为15% 六、特别项目税收优惠（一）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资  在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。 * 【例题·单选】在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是( )。 A．新技术、新产品、新工艺的研究开发费用 B．为安置残疾人员所购置的专门设施 C．赞助支出 D．职工教育经费 【解析】正确答案是A。根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。 * （三）投资抵免优惠 1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。 * 【例.单选题】某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（　）万元。 2010年试题　　A.82.5 B.85 C.187.5 D.190  * 【答案】D 【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×25%=190（万元） （四）减计收入企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。（五）抵免应纳税额  企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 * * （六）加速折旧 1.可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；② 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。  2.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 七、专项税收优惠政策(见教材P415) 【例.多选题】企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（　）。∕2010年试题　　A.年数总和法 　　B.当年一次性折旧 　　C.双倍余额递减法 　　D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%  * 【答案】AC 【解析】根据有关规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%