“营改增”对企业会计处理及报表的影响分析——以交通运输业为例.pdfVIP

[中图分类号】F50 文【献标识码】c [文章编号】1005—9016(2013)07—45—03 “营改增’’对企业会计处理及 lWUJINRONG 税 务 垒 熬 报表的影响分析 以交通运输业为例 耿贵珍 ，刘新梅 ，李善星 ，陈思颖 ，郭 燕 (1．防灾科技学院，河北 廊坊 101601；2．中国人民大学财政金融学院，北京 100872) [摘 要】营改增 自2012年 1月1开始试点，2012年8月1日起逐步扩大试 点范围，关于营改增的探讨也越来越多。为有助于财税工作者能够理解和掌握营 改增带来的影响和变化，本文以某运输公司财务报表为例，模拟比较了营改增前 后的报表变化，并系统分析了营改增对会计处理、报表及税负的影响。 [关键词]营业税 增值税 税负 2011年 11月 16日财税 C2Ol1]110号文、 期对企业的财税工作有所帮助。 一 财税 [2011]l11号文，决定 自2012年 1月 1 、 基础数据 日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先 本文选取了某运输公司的会计报表并作了 开展营业税改征增值税改革试点。试点方案在 简化，由于文章的分析主要涉及利润表，所以 现行增值税 17％标准税率和 13％低税率基础 主要截取了利润表的数据 (见表 1)，营改增 上新增 11％和6％两档低税率，其中交通运输 表1 某运输公司利润表 单位 ：元 行业税率为11％，现代服务业服务 (有形动产 项 目 营改增之前 营改增之后 一 、 主营业务收入 5000000．0O 4504504．50 租赁服务除外)，税率为6％。2012年7月31日， 减 ：主营业务成本 2995817．41 2698934．61 财税 [2012371号文明确 自2012年8月 1日 营业税金及附加 275000．00 19861．27 二、主营业务利润 1729182．59 1785708．63 起将交通运输业和部分现代服务业营业税改征 加 ：其他业务利润 0．0O 0．00 增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、 销售费用 O．00 O．0O 天津市、江苏省、浙江省 (含宁波市)、安徽省、 管理费用 976097．60 976097．60 财务费用 82865．81 82865．81 福建省 (含厦门市)、湖北省、广东省 (含深圳市) = 营、n， I润 670219．18 726745．22 等8个省 (直辖市)。今年将会继续扩大至全 加 ：营业外收入 O．O0 0．0O 减 ：营业外支出 0．O0 0．00 国交通运输业，在营改增全面推进之际，本文 四、利润总额 670219．18 726745．22 选取了交通运输业某公司为例，详尽分析了营 减 ：所得税费用 167554．79 181686．31 改增对企业会计处理及报表、税负的