“营改增”对天津物流企业的影响与对策研究.pdfVIP

第 16卷 第 3期 天津职业院校联合学报 No ．3Vo1．16 2014年3月 JournalofTianjinVocationalInstitutes M ar．2014 “营改增对天津物流企业的影响与对策研究 刘秋红 (天津滨海职业学院，天津 300451) 摘 要： 以天津市物流类上市公司为例，从对流转税的影响、对城 市维护建设税和教育费附件的影响、营业利 润的影响以及净利润的影响等四个方面加 以分析，并根据分析结果，提出了几点建议。 关键词 ： 税改 ；物流企业 ；影响 中图分类号：F503 文献标识码 ：A 文章编号：1673—582X(2014)03—0054—05 一 、 前言 《天津市现代物流业发展 “十二五”规划》中指出全力构建完善的物流发展环境，着力打造 “十大专业物 流体系”，重点推动 “五大重点物流领域”发展，实现物流产业链延伸和物流服务功能创新，以国际物流为特 色、以多业联动为重点的精益高效物流服务体系，促进天津市现代物流业尽快实现率先发展、创新发展、跨 越发展 。 然而，物流税制的不完善，阻碍了物流业的进一步发展。根据天津市第 93次政府常务会议，天津市成 为全国营业税改征增值税试点城市，于 2012年 12月 1日完成新 旧税制转换，物流企业纳入本次试点范 围。营业税改征增值税避免了物流企业重复征税的问题，此次 “营改增”税制改革会对天津物流企业产生 什么样的影响?本文将 以天津市物流上市公司为例来分析 “营改增”对物流企业的影响进行分析。 二、营业税改征增值税对物流企业的影响 在我国的营业税税 目中，没有 “物流业”这个税 目，物流企业缴纳的营业税主要是根据其物流活动所体 现的行业来进行分类的，所涉及的纳税项 目主要交通运输业、仓储业等。根据证监会对上市公司的分类， 天津市属于交通运输、仓储这个大类的上市公司有 SST天海、中国远洋、中储股份、国恒铁路、泰达股份和 天津港等。天津市是在 2012年 12月开始执行营改增营业税改征增值税政策，本文以这 6家公司为样本， 选取 2011年 12月这 6家上市公司的财务报告，不影响我们研究该年度 的数据 ，(在 2012年 12月，已经实 施了改革，所 以不能用 2012年的数据)据此来分析营业税改增值税对天津物流上市公司的影响。本文有 关原始数据全部来源于中国股票市场交易数据库 (csMAR)． 1．“营改增”对流转税的影响 为了分析 “营改增”对物流企业的影响，首先根据报表分析 2011年 12月各企业营业税实际缴纳额，然 后计算改革后，应该缴纳的增值税的税额，根据缴纳的营业税额和增值税额进行比较，得出 “营改增”后企 业流转税 的增减变化情况 。 (1)营业税额 。根据财务报表及企业提供 的相关财务数据 ，计算得 出2011年天津港等 6家上市公司 的缴纳 的营业税额 ，如表 1所示 。 (2)“营改增”后的增值税额 。企业应该缴纳的增值税等于当期销项税额减去进项税额 。计算企业缴 纳的增值税，本文是通过如下步骤实现的。 收稿 日期 ：2013—12—15 作者简介：刘秋红(1980一)，女，河南温县人，天津滨海职业学院物流管理系，讲师，主要从事会计专业的教 学和研究工作。 · 54 · 表 1 2011年天津市物流类上市公司营业税额统计 单位 ：万元 上市公司 营业税额 天津港 SST天海 中国远洋 中储股份 国恒铁路 泰达股份 第一步，需要计算销项税额，将营业总收入作为计算销项税的计税依据，根据增值税销项税额的计算 公式，计算出样本企业的销项税额 。结果如表 2所示 。销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增 值税 。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。 表 2 2011年天津市物流类上市公司销项税额统计 单位 ：万元