有关增值税注意事项.docVIP

一 运输发票抵扣问题 　　(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁·运输，并取得铁·部门开具的运输发票，如果铁·部门开具的铁·运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁·运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 　　(二)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 　　(三)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 　　(四)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 　　(五)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 二 增值税防伪税控企业纳税申报应注意十一个问题 第一，防伪税控企业应在纳税申报期限内将抄有申报所属月份纳税信息的IC卡、备份数据软盘、《增值税专用发票领购簿》、《增值税专用发票汇总表》以及增值税专用发票存根联向主管税务机关报税。 第二，取得防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，应据增值税有关扣税规定核算当期进项税额，如期申报纳税，属于扣税范围的，应于纳税申报时或纳税申报前报主管税务机关认证。 第三，防伪税控企业应将税务机关认证相符的专用发票抵扣联连同《认证结果通知书》和认证清单一起按月装订成册备查。 第四，报税子系统采集的专用发票存根联数据和认证子系统采集的专用发票抵扣联数据应按规定传递到增值税计算机稽核系统。 第五，防伪税控企业金税卡需要维修或更换时，其存储的数据，必须通过磁盘保存并列印出清单。税务机关应核查金税卡内尚未申报的数据和软盘中专用发票开具的明细信息，生成专用发票存根联数据传递到增值税计算机稽核系统；企业计算机主机损坏不能抄录开票明细信息的，税务机关应对企业开具的专用发票存根联通过防伪税控认证子系统进行认证，产生专用发票存根联数据传递到增值税计算机稽核系统。 第六，防伪税控企业应采取有效措施保障开票设备的安全，对税控IC卡和专用发票应分开专柜保管。 第七，任何单位和个人未经总局批准不得擅自改动防伪税控系统软、硬件。 第八，防伪税控企业认定登记事项发生变化，应到主管税务机关办理变更认定登记手续。 第九，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡（以下简称“两卡”）。 ① 依法注销税务登记，终止纳税义务； ② 被取消一般纳税人资格； 第十，防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开。 第十一，经税务机关认证确定为“无法认证”、“认证不符”以及“丢失被盗”的专用发票，防伪税控企业如已申报扣税的，应调减当月进项税额。 三 一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定 一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 四 产成品转作废品处理，增值税怎么处理？ 问：我厂有一批产成品积压卖不出去了，转作废品降价处理，请问增值税怎么处理？收入作其他业务收入吗？ 　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　因此，如果贵公司只是由于市场变化，价值量减少，不属于非正常损失，不作进项税额转出处理。但销售货物所得应记入有关收入科目，并按适用税率计提销项税金。 五 增值税专用发票的开具要求、开具时限 增值税专用发票作为抵扣税款的法定凭证，其记载的信息必须全面、准确、合法，能够满足纳税人的财务核算和纳税申报需要，满足税务机关的稽核检查需要。为此，税法对开具增值税专用发票提出了严格的要求，企业必须利用防伪税控开票系统并按照以下规定开具增值税专用发票： (1)字迹清楚。 (2)不得涂改。如填写有误，应另行开具增值税专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 (3)项目填写齐全。 (4)票、