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一般工程资本性支出业务流程 一般工程资本性支出业务流程 一一般般工工程程资资本本性性支支出出业业务务流流程程 一、 业务流程范围 1 所涉及的业务范围 项目立项；下达投资计划；选择设计单位、承建商、供 应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理； 组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并 对相关资产项目以及应付账款进行记录；在建工程的相关会 计处理；监督工程建设的实施并适时进行验收；对已完工并 达到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产；进行工 程审计；向供应商支付货款；对账；竣工决算。 2 所涉及的部门范围 财务部门、审计部门、纪检监察部门、采购部门、建设 部门、网络规划部门、运行维护部门、计划部门、项目管理 部门和其他有资本性支出需求的部门 二、 目标 1 注重工程形象进度与财务发生数相互匹配，保证资本性支出 项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则的 要求，做到及时、真实、准确和完整； 2 确保已完工并达到预定可使用状态的在建工程被及时转为固 定资产； 3 设备采购及项目相关招标行为规范、过程公开、竞争公平、 裁决公正，符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际 惯例的要求。 三、 风险 1 实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完整 地反映； 2 在建工程已完工并达到预定可使用状态后，未及时转为固定 资产账目，以及已估价入账，但久拖未办理正式决算导致固 定资产计价不准确； 3 固定资产的购建成本和时间记录不准确，导致资产负债表中 的固定资产、累计折旧以及利润表中的折旧费用等科目不准 确； 4 其他不符合有关会计准则的会计处理； 5 未遵守合同条款要求；未遵循有关法律、法规，导致合同索 赔、项目停滞或政府处罚。 四、 相关会计科目 银行存款、固定资产、在建工程、工程物资和应付账款 五、 流程概述 本手册将资本性支出分为一般工程资本性支出、应急工程资本性 支出、零星固定资产采购和切块规模管理。 一般工程资本性支出是指规模较大且复杂的工程项目， 各种审批手续比较全面；应急工程资本性支出是指由于市场 或者网络的原因需要快速反应的工程项目，各种审批手续不 能缺少，但有些手续可以同时进行；零星固定资产采购是指 非项目下的生产用或者管理用固定资产的采购；切块规模管 理是指地市分公司或者省市子公司各部门按省市子公司规定 的资金用途自行建设的项目。 固定资产改良支出涵盖在资本性支出流程中。固定资产 ( ) 改良支出是指发生的改 扩 建支出达到对应固定资产原值的 20% ( ) 及以上，或者经过改扩建后，对应资产的使用寿命延长 ( ) 二年及以上；或者经过改扩建后，对应固定资产改变原有性 质和用途的相关支出。 1 立项 根据项目的性质和金额的差异，可以通过两种方式进行 立项，即通过填报立项申请表立项或者通过实施可行性研究 立项。 填报立项申请表是指项目发起单位或者部门根据业务发展需 求与现有网络容量，提出项目意向，填报立项申请表，经部 门负责人或其授权人审核后提交给网络规划部门。网络规划 部门负责人或其授权人会同计划、财务等部门对立项申请表 进行审核。审核通过后，根据项目的金额与性质不同，由不 同权限机构予以审批。 地市分公司项目发起部门填报的立项申请表在经过该部门和 网络规划部门等相关部门负责人或其授权人审核后，还应由 地市分公司主管领导审阅。审阅无误后，地市分公司网络规 划部