第二章 会计科目、账户和复式借贷记账法.ppt

第二章 本章提要 本章阐述会计核算的基本方法——会计科目和账户，基本原理——会计要素和会计等式，以及复式记账的原理和特点。学习本章要求了解资金平衡原理和领会会计要素的划分原则和划分方法，重点掌握会计等式的内涵以及经济业务发生后对会计等式的影响。明确会计科目的作用，进而领会设置账户的必要性。要求理解复式记账的特点，领会其科学性。着重掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。 第一节 资金平衡原理 资金平衡关系 会计要素 基本会计恒等式 经济业务的发生对会计恒等式各个要素的影响 资金平衡关系 资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面。 资金占用和资金来源是资金同一体的两个方面，因而在客观上存在必然相等的关系。这种客观上必然相等的关系，会计上称作资金占用和资金来源的平衡关系，简称资金平衡关系。 反映这种平衡关系的公式，即：资金占用总额=资金来源总额称为会计核算的平衡公式。  会计要素概念 会计要素是会计工作的具体对象，是会计用以反映财务状况，确定经营成果的因素，是会计核算内容的具体化，是构成财务会计报告的基本因素，即大类项目，也是设计会计科目的依据。 企业会计要素的基本内容 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产、负债和所有者权益为反映财务状况的要素 收入、费用和利润为确定经营成果的要素 反映财务状况的要素 资产 负债 所有者权益 企业在一定日期的资产、负债和所有者权益，集合起来反映企业在这一定日期的财务状况。 资产 资产是企业由于过去完成的交易、事项而已经拥有或实际控制，能为企业带来未来经济利益的一切经济资源。 资产是资金的存在状态，是资金的具体表现形式，资产不限于所有权属于企业的财产权利，它还包括实际归企业控制的财产（例如融资租入固定资产的所有权尚未转移）。资产的内涵是经济资源，具有服务能力，但不是所有的经济资源均是资产，例如内资造船企业的水域资源。资产是会计要素第一。 资产的特征 资产的实质是具有服务潜力，能为企业所利用，把潜力释放出来就为企业带来未来的经济利益。 导致企业取得或实际上能控制某些经济资源的交易，或事项已经发生。 具有以上特征的经济资源，属于企业所有或处于实际控制之下。 资产的组成 流动资产 流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 长期投资 长期投资是指不准备在一年内变现的投资。 固定资产 固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年、单位价值较高的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等有形资产。 无形资产 无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 长期待摊费用 长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各种费用。包括：固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等（按现行会计制度规定，开办费于正式投产当月一次摊销）。 其他资产 其他资产是指除上述以外的资产，包括：特种储备物资、冻结物资、冻结存款等。 负债 负债是企业向外筹措的能以货币计量，要在将来某个确定的日期，用资产、劳务或新的债务予以偿还的现有义务。 按偿付期长短分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。长期负债是指将在长于一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。负债是会计要素第二。 所有者权益 资产减负债为净资产，属于企业的所有者，称为所有者权益（股份制企业称股东权益、合伙制和独资企业称业主权益）。所有者权益是会计要素第三。 负债及所有者权益的组成 确定经营成果的要素 会计用下列公式计算企业在一定时期内的经营成果： 收入－费用（成本）＝利润 收入未必一定大于费用（成本）。如果照上式计算得到的是正数，则是盈利；如果是负数，便是亏损。 收入 收入是企业从其经常、主体性的经营业务中取得的收入。收入按其在企业中的重要性可以分为基本业务收入和其他业务收入。 基本业务收入指企业在其主要的或主体业务活动中所取得的营业收入，也称主营业务收入。 eg.工业企业销售产成品、自制半成品及提供工业性劳务。 其他业务收入指企业在其次要的或附带的业务活动中所取得的营业收入，亦称附营业务收入。 eg.工业企业材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产转让、运输等非工业性劳务等取得的收入。 收入的组成 费用（成本） 费用（成本）指企业在生产经营过程中发生的消耗，包括各种物质的消耗，劳动力的消耗，以及各种开支。简要地说，费用是资财的耗费，成本是对象化的费用。 工业企业的费用（成本）按照是否构成产品生产成本