企业所得税基础知识练习题(四).doc

3．该企业2010年度的应纳税所得额为( )万元。 A.514.5 B.314 C.298 D.564 【答案】B 【解析】该企业2008年盈利弥补2007年亏损后，2008年底尚未弥补的亏损是10万元， 再加上2009年亏损90万元，截至2009年末未弥补亏损余额=10+90=100(万元)。 该企业2010度的应纳税所得额一会计利润十纳税调整增加额一纳税调增减少额一未弥 补的亏损额-1 200+234-1 020-100—314(万元) 4．该企业2010年度的实际应纳所得税额为( )万元。 A.38.5 B.88. 63 C.34.5 D.78.5 【答案】A 【解析】企业所得税法实施条例第一百条第一款规定：“企业所得税法第三十四条所称 税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节 水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环 境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年 的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。” 购置环境保护专用设备可抵免所得税额- 400×10%=40(万元) 该企业2010年度的实际应纳所得税额一314×25% -40=38.5（万元） （二）某机械制造公司2010年度利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务 机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的 “利润总额’’、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2010年度没有上报 主管税务机关的审批事项。 2011年6月，市国税稽查局对该公司2010年度企业所得税进行稽查，发现该公司 2010年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有 关凭证资料等，确认该笔业务是由于2010年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计人 “营业外支出”，内容包括： (1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门 赔偿20万元，净损失30万元； (2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元； (3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元； (4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。 国税稽查人员认为，该公司2010年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司 2010年度应纳税所得额50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据税 收征收管理法关于偷税的处罚标准，按所偷税额的so%处以罚款6.25万元。（假定没有其 他涉税事宜） 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1．该公司2010年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。 2．市国税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。 【答案】 1．该公司2010年度的企业所得税纳税申报中存在的问题 (1)因为驾驶人员严重违章被交警所处的罚款，属于行政性罚款，不得在税前扣除。 (2)因交通事故造成的车辆净损失属于资产损失。企业该项资产损失属于须经税务机 关审批后才能扣除的资产损失。由于运输公司没有在2010年度终了后45日内向税务机关 申报审批，也没有申请延期，因此，当年“营业外支出”中所核算的车辆净损失30万元不 得在税前扣除。 【解析】该企业未能在2010年当年扣除的资产损失，可以依据《国家税务局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告201 1年第25号） 第六条规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。 2．市国税稽查人员的处理意见存在的问题 (1)该公司赔偿住宅的损失12万元和驾驶员及押车员受伤的救治费用6万元可以在税 前扣除。 (2)市国税稽查人员对机械制造公司按偷税处罚是不正确的。根据《中华人民共和国 税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记 账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申 报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”机械制造公司的行为并 未造成少缴税款的结果，不属于偷税，但该企业属于虚报亏损的情况。应根据《中华人民 共和国税收征收管理法》第六十四条第一款规定“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据 的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款’’进行处理。 （三）真心食品有限公司系生产性