2017、9中山金税三期新时代加工制造业九大业务流程纳税处理..ppt

金税三期新时代加工制造业九大业务流程中的纳税处理方法与筹划技巧 边 志 广 第一部分 2017年税收改革 动态分析 1、什么是金税三期？什么是十二金？金税三期对企业的影响？ 2、营改增全面实施，政策不断完善 税总发〔2017〕103号（进项税额抵扣的凭证），发票使用方法（备注栏、识别码等）。税率四变三，财税〔2017〕37号 所得税修正等。 财税2017 58号 失联票 3、房地产税立法（不动产登记已经开始） 4、新征管法的重大变化 5、个人所得税改革等 第二部分 生产加工制造业九大业务流程的纳税处理技巧 一、在企业筹建期的纳税处理技巧与操作实务 1、 什么是筹建期？？ 筹建期间：自投资方签订投资协议或合同之日起，至领取营业执照或有关部门批准登记之日止。 开办费支出，是指企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、业务招待费、广告费和业务宣传费以及予以资本化的支出以外的支出。 案例： 2015年1－8月份（筹建期）发生业务招待费30万元，广告费与业务宣传费230万元；9－12月份（9月办好了营业执照）发生业务招待费20万元，发生广告费与业务宣传费200万元。实现收入1000万元，企业的开办费选择一次性扣除。 【要求解答】 2015年，A企业可以税前扣除多少的业务招待费、广告费与业务宣传费？ 二、在筹资环节中的纳税处理技巧与 操作实务 1、公司法规定投资股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。 注意：注册资本登记制度改革方案 工商总局决定自2014年3月1日起停止营业执照年检。 ⑵筹资环节涉及的税种（接受货币投资与非货币投资） 印花税：“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 思考题： 1、注册资本与实收资本相同吗？根据哪个缴纳印花税？ 2、投资未到位的借款利息能所得税前扣除吗？ 2、公司筹资涉税问题 新设立公司的投资者投资方式 根据《中华人民共和国公司法》第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 1、以货币出资 2、投资者以土地使用权出资 （二）土地使用权出资的税务处理 ⑴ 营业税　《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 注意营改增新政策？？营改增后是否延续？ 　 ⑵土地增值税 　　《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税、对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。 　《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。注意新政策 　 ⑶企业所得税 　　《企业所得税法实施细则》第十三条规定，企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 　　前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 企业用非货币性资产对外投资纳税吗？（国家税务总局公告2015年第33号）  　 ⑷印花税 　　《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 　　根据上述规定，母公司投资合同涉及土地使用权转让应按“产权转移书据”贴花。 ⑸契税 对以国有土地使用权投资入股的行为，要按规定缴纳契税。契税税率为3-5％。 《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第八条：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土