职业经理人财务素养训练—非财务经理的财务管理课程..doc

导 言 ? 本书介绍的?是职业经理?人财务素养?训练——非财务人员?的财务管理?。 本课程的基?本定位是基?于以下两点?考虑： 第一，本课程面对?的是没有财?务专业背景?的各级管理?人员，因此这个课?程的学习将?从零开始起?步。 第二，课程的设计?目标是为职?业经理人设?计的，而非职业会?计人。职业经理人?和职业会计?人的区别在?于：对于财务信?息，职业经理人?关注更多的?是其理解和?使用，而非这些财?务信息的加?工和收集过?程。这两点是本?课程的基本?定位。 本课程的内?容安排，可以概括为?一个中心、四个方面，共分16讲?。一个中心是?指课程以企?业财务会计?报告为中心?。围绕这个中?心，主要突出四?个方面的内?容： 1.正确解读企?业财务信息?，学习如何阅?读企业财务?报告。 2.真实感知企?业的财务状?况，学习如何评?价企业的财?务状况。 3.认真倾听注?册会计师意?见，学习如何阅?读审计报告?。 4.带头执行《会计法》，了解要承担?的会计法律?责任。 第1讲 会计是企业?的语言 ? 【本讲重点】 反映企业经?济状况的两?组会计语言?词汇 四个层次的?会计语言规?则 财务会计报?告的组成 ? 会计语言要?素 ? 会计工作主?要是把企业?杂乱的会计?数据归纳整?理，加工编制成?有用的财务?信息系统。 学习会计语?言，首先要对会?计语言要素?有一个基本?的理解。对于什么是?会计，社会各界，包括企业家?们的理解是?不一样的，甚至职业会?计人也有不?同的理解。例如，有人说会计?是管理的工?具；也有人说会?计是一个信?息系统，会计的工作?就是收集信?息、加工信息、储存信息，并对外披露?信息。但从企业管?理的角度来?说，会计是企业?的语言，这种语言是?企业内部交?流的工具。 当公司领导?开会时，要借助会计?语言来研究?企业的管理?。用会计语言?表述，企业用了多?少资产，欠了多少债?务，拥有多少权?益，有多少收入?，用去多少费?用，获得多少利?润等等。会计语言是?企业通用的?语言，在企业内部?各部门之间?是通用的，在一个国家?里也是通用?的，甚至是国际?通用的语言?。当企业和另?外一家企业?打交道时，要借助于会?计语言；当企业和银?行打交道时?，也要使用会?计语言；当企业和政?府打交道时?，同样要使用?会计语言。 如果把会计?当成一种语?言来看待，这种语言到?底要描述什?么呢？会计语言所?描述的内容?，就是用货币?表现出来的?经济活动。会计描述经?济活动时需?要借助一种?载体，会计语言中?所使用的载?体就是大家?所熟悉的会?计凭证、会计账簿和?财务会计报?告。 图1-1 会计语言载?体 不管会计多?么复杂，会计报告写?的有多厚，凭证账簿有?多少，但是会计的?语言主要是?由两组词汇?来构成：一组是反映?企业财务状?况的会计语?言词汇；另一组是反?映企业在一?定期间经营?成果的会计?语言词汇。 ? 反映企业财?务状况的会?计语言词汇? 在反映企业?财务状况的?会计语言这?组词汇里，要了解三个?词：资产、负债、所有者权益?。这组词的特?点是：它提供的是?“时点数”，即在会计语?言中，要借助这三?个词来讲述?企业在某一?特定时刻的?状况如何。而这个特定?时刻，通常可以理?解成某一时?点，例如，月末的财务?状况如何，12月31?日的财务状?况如何。它是一个在?特定时点的?信息，也有人说这?组词所要做?的工作，就是给企业?的经济活动?“拍快照”。 图1-2 会计语言要?素——时点信息 ? 1.资产 资产一般可?以认为是企?业拥有和控?制的能够用?货币计量，并能够给企?业带来经济?利益的经济?资源。简单的说，资产就是企?业的资源。企业资源必?须同特定时?点连在一起?，例如年初拥?有多少资产?，月末拥有多?少资产，12月31?日拥有多少?资产，它必须和时?点连在一起?。当然，在某一时刻?说企业拥有?多少资产，仅有这样一?个词还是不?够的。为了让人们?更了解企业?资产的具体?内容，在会计语言?中给资产做?了适当的分?类，例如会计上?通常是按流?动性来分类?，就是按资产?变现速度的?快慢来划分?。这里所说的?变现就是把?资产变成钱?，如果这个资?产在1年内?就能变成钱?，这样的资产?一般叫流动?资产。如果把钱投?放出去，例如搞联营?、买股票，回收期超过?1年，就把这种资?产叫长期投?资。把企业的机?器设备、仪器仪表、建筑设备叫?固定资产。另外，企业的专利?权、商标权、土地使用权?等，在会计上叫?无形资产。不属于前面?类别的统称?为其他资产?。资产做适当?的分类后，就知道企业?1年内资产?能变现的有?多少，超过1年收?回的投资有?多少，机器设备有?多少，无形资产有?多少，还有其他资?产应该有多?少。 ? 图1-3 公司拥有和?控制的具体?资产