纳税实务与筹划报告书(结课论文)-大型商品销售公司营销方式的筹划.docVIP

纳税筹划报告书 姓 名： 专 业： 班 级： 1304 学 号： 题 目: 大型商品销售公司营销方式的筹划 目录 一、纳税筹划的定义 2 二、具体案例 2 （1）公司背景 2 （2）企业在商业上的促销方式 3 1.随货赠送服务方式 3 2.折扣销售 3 3.销售折扣 4 4.销售折让 4 三、具体分析 5 1.随货赠送服务方式方案分析 5 2.折扣销售方案分析 6 3.销售折扣方案分析 6 4.销售折让方案分析 6 四、经验总结 7 五、参考文献 8 一、纳税筹划的定义 纳税筹划又称节税，指纳税人在符合国家法律及税收法律的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的税收方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。纳税筹划的前提条件是必须符合国家法规及税收法规；纳税筹划的方向应当符合税收政策法规的向导；纳税筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；纳税筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。 摘要： 本文分析大型跨国商品销售公司“联合利华”常见的营销活动。在营销活动中，企业往往采取各种各样的折扣方式。在不同的折扣方式下，其税负会有所不同。这就为企业选择不同的折扣方式提供了税收筹划空间。纳税人应当依据税法相关规定，在达到促销目的的同时，对折扣方式进行合理的选择，以实现最大的经济效益。本报告从纳税筹划的角度，对联合利华企业产品促销方式进行分析，探讨这些促销活动如何影响其纳税义务，以及如何选择最优的促销方式，以减轻企业税负为企业赢得更多的利润。 二、具体案例 （1）公司背景 联合利华集团是由荷兰Margarine Unie人造奶油公司和英国Lever Brothers香皂公司于 1929年合并而成。总部设于荷兰鹿特丹和英国伦敦，分别负责食品及洗涤用品事业的经营。联合利华在中国的历史可追溯至80年前，利华兄弟在中国畔建立了中国肥皂有限公司。1986年，联合利华重返中国，始终把成为中国化的跨国公司作为其努力的目标，并取得了显著的进展。中国业务集团负责中国大陆、香港、澳门、台湾和蒙古等地区。联合利华是世界上生产快速消费品的主要企业之一 （2）企业在商业上的促销方式 1.随货赠送服务方式 相关规定：随货赠送服务是指纳税人在销售货物的同时，赠送服务给购货方。对于随货赠送的服务，若是属于混合销售行为，就应一并缴纳增值税；若是属于兼营行为，就应缴纳营业税。 　　筹划思路：增值税税率一般为17%，但可抵扣进项税，而营业税税率为5%或3%，我们通过计算随货赠送服务是缴纳增值税还是营业税更节税，来通过合理方式将其划归为混合销售行为或兼营行为。 相关规定：折扣销售，会计上称商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时；因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，它是在实现销售的同时发生的。税法规定如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税；如折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，而需全额计征增值税。折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从销售货物额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“无偿赠送他人”计算征收增值税。 　　筹划思路：对于折扣销售，我们应尽量使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税。 4.销售折让 销售折让：是指货物售出后，由于品种、质量、性能等方面的原因，买方虽未退货但卖方需要给予买方的一种价格折让。因为销售折让是销售额的实质性减少，因此税法规定，对销售折让可以按折让后的销售额计征增值税。?这也是企业为扩大销售，解除购货方后顾之忧的促销手段之一。根据税法规定，销售折让也可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计缴增值税，但需由购货方向主管机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，销贷方据此开具红字发票。 　　筹划思路：由于“销售折让可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计缴增值税”的前提条件是：需由购货方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。所以在双方签订购销合同时，应注明：允许销售折让或退回的条件是“由购货方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》”。 方案一：安装部门为客户提供上门安装净水器业务属于混合销售行为，取得的安装费23.4万元，应并入净水器器的价款一并缴纳增值税，不缴纳营业税。应纳税额=[250+23.4（1+17%）]17%-40-0.2=5.7（万元）； 方案二：把安装净水器器的部门独立出来，并成立独立核算的安装公司。 　　这属于兼营行为，净水器器的安装费不再缴纳增值税，