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上市公司管理舞弊审计 中文摘要 近年来，管理舞弊现象在世界经济范围内，无论在规模上还是在复杂程 度上都是越发猖撅了。据有关部门统计，美国每年舞弊和财务操纵要使经济 耗费400亿美元。与此同时，随着财务结构的复杂性和商业竞争的激烈性逐 渐加深，管理舞弊行为越来越难以发现，成为严重制约社会经济发展的 “毒 瘤”。由于舞弊又分为管理舞弊和雇员舞弊，从审计人员的角度，管理舞弊是 更常见、影响更恶劣，因此，本文将管理舞弊作为研究重点。 本文的研究方法有以下特点:第一，理论和实务并重。本文主要定位于 对现实问题的研究，而不仅是纯粹的理论探讨，但也涉及一些相关的理论问 题。第二，在比较、借鉴的基础上创新。本文借鉴了国外关于舞弊的审计准 则和调查报告以及反舞弊案件等，努力结合我国具体情况，对管理舞弊审计 进行研究。第三，为了增强本文的说服力，本文运用了较多的数据和图表。 本文围绕审计人员如何检查管理舞弊，避免审计失败逐步展开研究。第 一章是论文的引言，概述了论文的研究背景和研究思路。 第二章阐明管理舞弊的含义并对其原因进行分析。首先介绍了舞弊、管 理舞弊的含义，并将管理舞弊与盈余管理进行比较，澄清概念。关于管理舞 弊的成因，本文从舞弊学理论、经济学理论以及实证研究方面加以介绍，对 我国管理舞弊的原因进行了分析. 第三章主要研究管理舞弊的常用手法，以使审计人员达到知己知彼。本 章一方面介绍了COSO的研究成果，另一方面采用案例研究方法，对我国证券 市场管理舞弊的常用手法进行了分析。 第四章论述审计人员的舞弊审计责任，为探讨审计人员检查管理舞弊作 铺垫。这一部分首先简要回顾民间审计目标的历史演进，阐明审计人员应该 合理承担披露舞弊的审计责任，接着又讨论了我国独立审计准则对审计人员 揭露舞弊的要求。 第五章是本文的重点，探讨审计人员检查管理舞弊的方法和避免审计失 败的对策。这一部分在借鉴了SASNo.99的基础上，从具体技术层面上讨论 了检查管理舞弊的审计技术以及避免审计失败的对策。 第六章是对管理舞弊实务操作的案例剖析。以我国上市公司银广夏为例， 分析实务中审计人员如何检查管理舞弊。 关键词:舞弊， 管理舞弊， 审计 TheAuditofManagementFraudinListedCompany Abstract Inrecentyears,managementfraudhasbecomemorerampantlyinworld wideeconomicliferegardingasthecomplexityaswellasthescale.Accordingto therelevantstatistics,theeconomyofAmericahasincurredalossestimated400 billiondollarsannuallyforthesakeofrfaudsandfinancialmanipulations. Meanwhile,asthecomplexityoffinancialstructureandthefiercenessof competencestrengthening,itisdifficulttodetectmanagementfraud,whichhas beenamalignanttumorrestrictingoureconomicdevelopment. Fraudincludesemployeerfaudandmanagementrfaud.Sincethelatteris morecommonandmoreabominable,thepaperputsstressonit. Therearesomecharacteristicsintheresearchmethodsofthispaper.Firstly, theauthornotonlydiscussesthetheoreticproblemsbutalsothepractical operations.Secondly,somenewideasareputforwardbasedonthecomparison andabsorptionofforeignauditstandardsandsomecases.Thirdly,manyfi