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财政资金监督检查授课内容 高长泉 第一部分 财政监督综述 一、财政监督模式的变化： 1．收入监管员制度 2．驻厂员制度、大检查办公室 3．财政监察专员制度 4．财政监督检查局制度（机构设置、职能、检查方法、处理等逐步规范） 1994-1997-从微观到宏观转变（与大检查办公室合署办公） 三大主要工作：专项检查、财税大检查、日常监管。 1998-2004-突出支出监督。（1998年大检查办公室撤销）构建事前、事中临近与事后检查相结合的监督机制 2005年后-突出监督与管理的关系。 仍然存在很多问题：机构设置上、监督方式上（一对一方式为主）、监督范围上（力求全范围检查，实际不可能）、监督结果利用（屡查屡犯问题） 二、财政监督概念 什么是财政监督？财政监督是指财政部门为保障国家财政管理的有序和有效，依法对财政运行相关主体的财政财务行为所实施的监控、检查、稽核、制裁、督促和反映等活动的总称。这一概念，明确了财政监督的主体、客体、内容、方式方法等。 “谁去监督”、 “监督谁”、 “监督什么”。 具体内容： --收入监督 主要是指对财政税收收入和财政非税收入的监督，目的是保证财政收入政策制度的落实和财政收入的应收尽收。财政收入监督的重点是财政税收政策的执行情况，因为财政税收政策执行的好与坏直接影响着财政宏观调控的效果和财政收入的质量。 1．税收征管质量 2．非税收入管理（许可、范围、标准、专户、票据） —支出监督 财政支出监督主要包括部门预算、国库集中支付、政府采购和转移支付等重要改革事项，以及专项支出的监督。财政支出监督的主要目的是保证财政资金的安全、规范和有效。财政支出监督的重点工作应该围绕财政改革和财政专项支出展开。涉及的内容很多。 ---会计监督 会计监督是财政部门为规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，依据《会计法》的规定，对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织办理会计事项进行的监督。主要包括对单位会计行为和会计信息质量的监督。 “三大”：一是意义大。会计信息是建设社会主义市场经济的基础性工作，二是覆盖面大，涉及全社会，涉及每个经济细胞，三是影响大。维护市场经济秩序、投资环境、社会诚信。 —内部监督-整个财政监督体系的基础 财政内部监督主要是指财政部门内部专职监督机构，对本级机关内部各职能机构履行职责的情况实施再监督，以及对所属单位的财务收支、内部管理等方面的监督检查。同时，也包括上级财政机关对下级财政机关履行职责情况的监督。内部监督是促进依法理财、依法行政的有效手段，对于规范财政自身管理行为（避免“灯下黑”），提高财政管理水平具有重要意义。 -（业务流、资金流程序及风险控制）以制度为保障，建立预算编制、执行、监督三分离的相互制衡机制。 1．目标岗位责任制度-预算编制、审核、调整、执行、指标管理、使用、拨付等环节岗位相互独立 2．资金拨付审核审批制度 3．资金审核签字把关制度、明确权限、责任 4．专项资金管理办法 5．国库集中支付控制制度 6．政府采购招投标管理制度和程序等 -建立内部考核量化标准 -内部检查操作规程 -长效管理机制（政务公开、制度化、经常化）。 —其他财政监督内容：财政政策、政府采购、国库集中支付、转移支付等 --财政监督承担合规性监督和有效性（绩效）监督二种责任 --合规性监督是一切监督的基础，但理论和实践诉我们，在公共资金使用上，合规未必有效。 --有效性检查是指以公共支出绩效评价为中心的财政监督，或称之为绩效监督。 通过绩效监督提高监督的效果： 1．解决“重投入不重投入结果”的行为-项目没有虚报，其真实性没有问题，也没有截留功贪污，但从效益上看不高。 2．解决“要钱容易，花钱随意”问题-避免和防止部门一定程序存在的这种现象，不但能要来钱，还要把钱花好。 3．是化解财政收支矛盾的有效途径。财政收支矛盾较长时间内不可能缓解，同时财政支出普遍存在使用效率不高问题，在努力增加财政总量的同时，需要努力挖掘资金使用的潜力，向管理要效率、向管理要效益、向管理寻出路。 因此，社会越文明、信息传递越开放，外部更多关心财政资金的使用效果，领导将绩效评价放到更突出的位置。 “公开、监督、问责” 实质--预算编制科学、公开、透明，预算执行不走样，监督问责到位，资金使用效果才有保障。 三、财政管理与财政监督的关系 （一）财政监督是财政管理体系的重要组成部分 财政管理是政府为实现其职能，运用一定的手段，对财政分配及相关经济活动进行决策、计划、组织、协调和监督活动。根据管理学原理，财政管理包括决策、计划、组织、协调和监督五大职能。因此，财政监督作为财政管理的职能之一，体现了财政管理的本质属性，是财政管理的重要组成部分，也是整个国家经济监督体系的重要组成部分。 （二）财政监督是财政管理内在的不