上海财经大学2013年的CPA《会计》冲刺班习题(二).pdf

赵小彬会计网 【习题28】南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主 要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制 2×12 年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减 值测试资料如下： （1）管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料： ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2×12 年12 月31 日，该办公楼的账面价值为2000 万元。甲车间 仅拥有一套A 设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2×12 年12 月31 日，A 设备的账面价值为1200 万元。乙车间仅拥有B、C 两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品 外，无其他用途；2×12 年12 月31 日，B、C 设备的账面价值分别为2100 万元和2700 万元。 ②2×12 年 12 月31 日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980 万元（即公允价值），另将 发生处置费用20 万元。A、B、C 设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总 部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A、B、C 设备均不能单独生产现金流量。2×12 年12 月31 日，甲车间、乙车间整体的预计 未来现金流量现值为5538 万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800 万 元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产账面价值能按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 （2）商誉减值测试相关资料： 2×11 年12 月31 日，南方公司以银行存款4200 万元从二级市场购入北方公司80％的有表决权股份， 能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000 万元；南方公司在 合并财务报表层面确认的商誉为1000 万元。 2×12年12月31 日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200 万元，在活跃市场中的报价为4080 万元，预计处置费用为20 万元，该项投资的未来现金流量的现值为4000 万元；南方公司在合并财务 报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400 万元，北方公司可收回金额为6000 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 题至第3 题。 （多选题） 1. 下列有关南方公司资产组或资产组组合的认定的表述中，正确的有（ ）。 A. 将管理总部认定为一个资产组 B. 将乙车间认定为一个资产组 C. 将甲、乙车间认定为一个资产组 D. 将甲、乙车间认定为一个资产组组合 E. 将管理总部、甲、乙车间认定为一个资产组组合 2. 下列有关南方公司在进行减值测试时各资产或资产组减值损失计量的表述中，正确的有（ ）。 A. 管理总部的减值损失金额为50 万元 B. 甲车间A 设备的减值损失金额为32 万元 C. 乙车间的减值损失金额为128 万元 D. 乙车间B 设备的减值损失金额为56 万元 E. 乙车间C 设备的减值损失金额72 万元 3. 下列有关南方公司个别报表和合并报表中减值损失列示的表述中，正确的有（ ）。 A. 个别报表中对北方公司长期股权投资发生减值的金额为140 万元 B. 合并报表中对北方公司投资产生的商誉发生减值的金额为650 万元 C. 合并报表中归属于南方公司的商誉价值为480 万元 D. 合并报表中归属于少数股东的商誉价值为120 万元 E. 合并报表中确认的商誉减值损失的金额为520 万元 【习题29】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，主要从事液晶彩电的生产和销售。 甲公司2×12 年度发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： 上海财经大学会计学院CPA 培训中心 1 赵小彬会计网 （1）2×12 年1 月1 日，甲公司购入20 辆轿车，为公司总部下属20 位部门经理每人配备一辆轿车免 费使用，每辆轿车每月计提折旧1000 元；同时为公司5 位高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用， 每套公寓月租金为8000 元