会计学课件-4凭证与的账表.ppt

会 计 殿 堂;会计学;第 三 单元; 会计凭证;会计凭证的种类; 原始凭证;分 类;原始凭证的填制要素;　　大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。;　（二）自制原始凭证 ;原始凭证的填制要求;原始凭证的审核; 记账凭证 ;记账凭证填制的基本要素;;记账凭证的填制要求;某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下：;专用记账凭证（二）; 会计凭证的传递 ;会计凭证传递;会计账簿;二、账簿的种类;也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据。;总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。;3、备查账;(二)按形式分类 ;(三)按格式分类 ;登记账簿的规则;（二）账簿登记规则;4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。; 会计科目：库存商品 2005年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 8 1 期初余额 借 200000 16 转 18 入库 100000 借 300000 18 转 28 出库 50000 借 250000 会计科目：库存商品 2005 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 ;6、 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。; 　 　7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。 　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 　　对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 　　对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。;（一）对账 1、概念：就是核对账目，即在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。 2、作用：通过对账，可以及时发现和纠正记账及计算的差错，保证各种账簿记录的完整和正确，以便如实反映经济活动情况，并为会计报表的编制提供真实可靠的资料。 3、对账的内容和方法 ： （1）账证核对：指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时发现并得到更