科研项目的涉税业务讲解 - 上海大学财务处.ppt

科研项目涉税业务讲解 一、科研项目涉税业务简介 1、哪些科研项目收入涉税？ 2、税种及发票使用规则 3、涉税业务处理流程 二、案例说明 三、注意事项 一、科研项目涉税业务简介 2、税种与票据 上海大学被税务局认定为“一般纳税人” 科研项目收入需要缴纳增值税，应缴增值税=销项税-进项税 使用的票据为：增值税专用发票和增值税普通发票 一、科研项目涉税业务简介 增值税专用发票和增值税普通发票在使用中的规则如下表所列： 二、案例一：步1-开具发票 工作人员开具了2张发票：1张5万元的设备费，使用增值税专用发票，税率17%，税额7264.96元，可以抵扣。 二、案例一：步1-开具发票 1张10万元的技术服务费，使用增值税普通发票，6%税率，税额5660.36元，不可以抵扣但可办理免税。 二、案例一：步2-进项税抵扣 7月25日前，王老师带了以下材料到财务处办理抵税业务： 1）填写“上海大学增值税专用发票明细表”（|可在财务处网站的“下载中心” 下载）； 2）7月份取得的增值税专用发票抵扣联。 二、案例一：步2-进项税抵扣 二、案例一：步3-缴纳税款 根据王老师提供的材料，7月份王老师项目应缴税金 1、增值税=销项税-进项税 =（7264.96+5660.38）-823.85 =12101.49（元） 2、附加税=增值税×13%=12101.49×13%=1573.19 总计需缴纳税金=12101.49+1573.19=13674.68 二、案例一：步3-缴纳税款 王老师项目7月份税额13674.68元的支出将在8月份的明细账中反映。 有两种可能： （1）8月初对方公司的款项已经到账，财务处直接在经费卡中列支; （2）对方公司的款项没有到账，则需要提供代扣税金的经费卡(横向项目)或到财务处缴纳现金。 二、案例一：步4-申请办理免税 办理免税申请，由科技处、财务处共同完成： 1、上海市技术市场认定登记书（复印件） 二、案例一：步4-申请办理免税 2、有技术合同认定章的合同（复印件） 二、案例一：步4-申请办理免税 3、已开具内容为“技术开发费”的增值税普通发票复印件。 二、案例一：步5-免税款项返回 1、王老师的项目申请免税办理成功否？可以在财务处网站上查询 2、已缴纳的税金5660.38元将返回至原缴纳税金的经费卡中。 注：税金返回的日期，根据学校缴纳增值税的情况而定。 二、案例二： 案例二、张老师与上海某公司签一技术开发合同，项目金额15万元，其中设备金额5万元。 经科技处认定不可以办理免税。 7月份上海某公司将款项划拨到学校。 7月份，张老师的项目在实施过程中，购买材料获取了一张增值税专用发票。 与前一个案例不同，张老师项目的涉税业务只有步1至步3。 二、案例二：步1-开具发票 张老师至财务处开具发票，需提供以下材料： 1、合同原件（科技处认定不能免税） 2、对方公司的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及银行帐号 3、填写完整的“发票（收据）申请”。（申请表在财务处领取） 二、案例二：步1-开具发票 财务处工作人员开具了2张发票：1张 5万元设备费，使用增值税专用发票，税率17%，税额7264.96元，可以抵扣 二、案例二：步1-开具发票 1张10万元的开发费，使用增值税专用发票，6%税率，税额5660.36元，可以抵扣但不可以办理免税。 二、案例二：步2-进项税抵扣 张老师的该项目，在7月20日的购物过程中取得增值税专用发票抵扣联1张，税额为8717.95元. 二、案例二：步2-进项税抵扣 7月25日前，张老师至财务处办理抵税业务，需提供： 1）“上海大学增值税专用发票明细表”（在财务处网站的“下载中心” 下载。） 2）7月份取得的增值税专用发票抵扣联。 三、注意事项 （一）进项税抵扣规则 增值税专用发票抵扣联，只能抵扣同一经费项目，可抵扣税额以该项目的最高销项额为限。 案例1中，王老师项目缴纳的技术开发费税额不能进行抵扣，可以抵扣的最高额度为7月份的销项税额7264.96元。7月份抵扣了823.85元，尚有6441.11元（=7264.96-823.85）可以在以后月度中继续抵扣 三、注意事项 （二）申请免税注意事项 1、合同上是否有上海市技术市场管理办公室的认定章 三、注意事项 2、是否已按合同金额万分之三贴上印花税。 三、注意事项 3、开发合同的第五条是否明确写清楚研究经费中有无购置设备、器材、资料的费用，如有需写清楚具体金额。 三、注意事项 4、第十一条验收的标准和方式中，如采用“样品、样机”方式验收，则需附上“样品、样机”