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新会计准则几个会计科目变化及应用 新会计准则几个会计科目变化及应用 2007-03-27 14:56 新会计准则的几个科目变化： 一应交税金改为应交税费： 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船使用税教育费附加矿产资源补偿费等 企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算 企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税耕地占用税等，不在本科目核算 二应付工资应付福利费改为应付职工薪酬 （一）本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算 （二）本科目应当按照工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费解除职工劳动关系补偿 等应付职工薪酬项目进行明细核算 （三）应付职工薪酬的主要账务处理 1企业按照有关规定向职工支付工资奖金津贴等，借记本科目，贷记银行存款现金等科目 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费个人所得税等），借记本科目，贷记其他应收款应交税费应交个人所得税等科目 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记银行存款现金科目 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记银行存款现金等科目 2企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理 生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本制造费用劳务成本科目，贷记本科目 管理部门人员的职工薪酬，借记管理费用科目，贷记本科目 销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记本科目 应由在建工程研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程研发支出科目，贷记本科目 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记管理费用科目，贷记本科目 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记利润分配提取的职工奖励及福利基金科目，贷记本科目 （四）本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余 三营业费用改为销售费用 （一） 本科目核算企业销售商品和材料提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费包装费展览费和广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点售后服务网点等)的职工薪酬业务费折旧费等经营费用 企业（金融）应将本科目改为6601 业务及管理费科目，核算企业（保险）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费业务宣传费业务招待费电子设备运转费钞币运送费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费低值易耗品摊销职工工资差旅费水电费修理费职工教育经费工会经费税金会议费诉讼费公证费咨询费无形资产摊销长期待摊费用摊销取暖降温费聘请中介机构费技术转让费绿化费董事会费财产保险费劳动保险费待业保险费住房公积金物业管理费研究费用等 企业（金融）不应再设置管理费用科目 （二）本科目应当按照费用项目进行明细核算 （三）销售费用的主要账务处理 1企业在销售商品过程中发生的包装费保险费展览费和广告费运输费装卸费等费用，借记本科目，贷记现金银行存款科目 2企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬业务费等经营费用，借记本科目，贷记应付职工薪酬银行存款累计折旧等科目 （四）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额 四计提减值准备时，不再记入管理费用等科目，计入资产减值损失 （一）本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失 （二）本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算 （三）企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准备在建工程减值准备工程物资减值准备生产性生物资产减值准备无形资产减值准备商誉减值准备贷款损失准备抵债资产跌价准备损余物资跌价准备等科目 （四）企业计提坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备贷款损失准备抵债资产 跌价准备损余物资跌价准备等科目，贷记本科目 （五）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，