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澳大利亚大企业税收风险管理介绍?一、关于风险管理的基本看法关于风险。?人们常说风险是指后果和可能性，也有人说，风险是指威胁到“战略目标”的因素，这就需要了解什么是“战略目标”并确定有哪些威胁。风险管理可分几个层次：管理、方案；战略、业务、战术（即个案）层次。风险管理的必要性。因为税务局的工作不可能面面俱到，需要分清主次，作出选择。以什么根据作出选择对全局的战略目标至关重要；例如，就个案而言，应修改哪些法律等等?。税务局从税收管理视角管理风险，要努力尽早确定那些重大威胁状况，并确定其后果和发生的可能性，一旦确定了“风险”便需采取措施，以降低其严重程度?。风险识别框架的应用。通过识别和确定风险，达到这样的目标：一是，了解税务系统各种风险的性质和程度，根据风险识别框架对纳税人进行定位，评定纳税人相对于其他纳税人的风险等级，按风险程度不同确定有针对性的管理方式。二是，制定风险应对战略，例如执行项目、修改法律、发布公共裁定。三是选择个案，进一步开展遵从风险分析和审计活动，确定某纳税人有具体的税务风险，评定该具体税务风险的风险等级，根据该风险等级确定是否将个案升级到审计?。评定纳税人遵从风险的主要因素：一是以往遵从表现；二是税务风险管理和治理情况；三是企业绩效与税务结果和本行业其他企业绩效的比较情况；四是税务机关专业部门和情报收集过程中发现的问题，特别是重大业务方面的问题；税务机关行业部门有关行业绩效及其与税务风险的关系的情报，包括税务表现的规律和趋势，国外税务机构的情报，其他政府部门的情报和公开信息，落实新税法所产生的风险，国际业务活动的程度以及此类活动带来的税务结果，特别研究方案。哪些因素可能构成遵从风险：一是相关方跨境和避税港业务往来，在本国享受某项减税，但并无对应的应征税收入；二是复杂的企业结构和集团内业务往来，与获得税收减免有关，但与企业商业活动的经济实质无关；三是财务和其他方面的安排，所获税收减免过多，与其有限的金融风险不成比例，或者企业商业活动的实际经济实质与所报告的不同；四是用某些安排或产品（例如，税收裁定）转移或获得法律没有考虑到的税收减免；五是在税收上对某些业务往来的描述不符合其经济实质；六是歪曲市场估价，与公允价值相矛盾；七是提倡以筹划钻税法空子；八是办理业务往来的方式与有关该业务往来产品税收裁决相去甚远。实时开展遵从管理的方法：税务机关不断采取一整套积极的遵从管理措施。一是税务机关逐步对特大型企业采用实时遵从管理环境，协助纳税人和税务局在申报所得税之前确定税务风险，制定风险应对战略。二是通过尽早处理税收风险，有助于企业了解税务机关认为哪些税收风险最为重大，也有助于税务机关了解企业如何处理税务风险。三是为确保税务机关致力于实时同大型企业展开互动，税务机关采用下列具体产品：年度遵从管理安排、申报前遵从检查?、风险讨论会?、应申报税务状况表。二、关于风险分析/审计流程对所有纳税人应用风险筛选规则/标准进行扫描，有助于按风险识别框架评估纳税人的风险、确定某纳税人可能有哪些具体风险事项。对纳税人的业务或具体风险进行深入分析，可能证明存在初步确定的风险，也可能确定有其他风险，可能结束个案，也可能升级到审计，即深入研究具体风险，编制应对意见书?，或者结束个案，或进一步税收评定，或修改法律条文。（一）风险分析与个案选择——风险假设风险假设，就是以简单语言描述风险，在此基础上确定该风险是否真正存在，据此设定核查范围，将注意力集中于具体风险和问题，这样做有助于设定向纳税人进行相关提问的范围，以及了解需要哪些信息。例如：“ABC公司是多国公司集团的成员，其经济和税务表现差于本行业其他企业”?；“建设某资产的劳动力成本支出属于资本，因此不应发生年度全额扣除”?。（二）风险分析与个案选择——参与个案选择的主要部门风险情报和系统支持部门（RISS）：管理和协调风险管理程序，管理数据，制定和分析风险筛选规则，向大型企业部门提供技术支持。遵从方案管理小组/个案选择委员会：监督和管理个案选择方案与数据库；个案选择委员会成员包括个案技术部门负责人以及战略和业务部门负责人，负责核查建议进行审计的个案的相关信息。审核小组：成员包括风险情报和系统支持部门、现场业务地点和其他业务部门的代表，负责根据风险识别框架确定风险等级。风险和情报委员会?：成员包括风险情报和系统支持部门以及主要利益攸关方的代表（例如国际企业部门、行业战略负责人、风险主管人）；确认重点风险领域核查所有风险处理计划，以便：向内部（内部审计）和外部监督机构（包括税务总监和澳大利亚国家核查总局）保证税务机关风险管理程序有效。在风险管理人员的战略未能达到目标时，向其提供指导。风险主管人：重大全系统风险交给高级管理人员负责制定风险降低战略。通常由一名风险管理人协助战略的执行，即开展遵从管理项目；负责