会计制度强制变迁对非条件稳健性的影响-core.pdfVIP

【 】 财政与金融 会计制度强制变迁对非条件稳健性的影响 ——— 来自中国上市公司的经验证据 ， ●黄 文 王 晶 ( ， 361005) 厦门大学管理学院 福建厦门 : 2001 2007 ， 。 内容提要 我国 年和 年实施了两次强制性的会计准则改革 而会计准则的变迁可能会影响到会计稳健性的程度 1999 —2007 A : A 本文使用 年我国沪深两市 股上市公司的数据进行实证研究后发现 在样本期间我国 股上市公司存在会计非条件 ; “ ” ;2001 稳健性 我国上市公司整体表现出来的非条件稳健性不是亏损公司 洗大澡 造成的假象 年的会计制度变更提高了我国上市 公司的非条件稳健性水平， 2007 。 但 年的会计制度的变更是否降低了非条件稳健性的水平则尚待进一步的研究 : ; ; 关键词 会计制度变迁 非条件稳健性 上市公司 中图分类号:F233 文献标识码:A 文章编号:1003 － 4 161 (2011)03 － 0118 － 05 、 可以得出，Basu (1997) ， 一 引言 定义的稳健性仅仅指的是条件的稳健性 Basu (1997)指出稳健性原则影响会计实务至少已有五百年 而Beaver ＆ Ryan (2005)定义的稳健性不仅包括了条件稳健性 。 ， 。 ， 了 经过不断地发展完善 稳健性原则逐渐成为一项重要的会 而且包括了非条件的稳健性 目前 国内的学者对条件稳健性 ， 。 ， 。 计核算原则 并且对于会计理论和实务具有深远和重要的影响 的研究比较多 而对非条件稳健性的研究较少 ， 。Basu Watts (2003) 在国外学术界 很多学者也给出了自己对稳健性的定义 对学术界在会计稳健性领域的研究成果进行 (1997) : ( ) ， ， 把稳健性定义为 对好消息 利得 的确认比对坏消息 了总结 并认为稳健性存在于会计实务中有四个重要的解释 分 ( ) 。Basu (1997) (contracting)、 (litigation)、 (regulation) 损失 的确认要求有更加严格的证据 对稳健性的 别为契约 诉讼 会计管制 和 : ( ) (taxation)。 定义使我们可以度量稳健性的程度 对好消息 利得 和对坏消 税收 我国近年来连续几次会计制度的变迁为本文研 ( ) ， 。