薪酬管理教学课件（武志鸿）第八章薪酬预算、控制与沟通.pptVIP

宏观接近法—根据盈亏平衡点推断 亏损 销售收入线 总成本线 可变成本 固定成本 成本与收入 销售数量 盈利 A 宏观接近法—根据盈亏平衡点推断 盈亏平衡点、边际盈利点和安全盈利点所要求销售额计算公式是： 盈亏平衡点=固定成本/（1－变动成本比率） 边际盈利点=（固定成本＋股息分配）/（1－变动成本比率） 安全盈利点=（固定成本＋股息分配＋企业盈利保留）/1－变动成本比率） 宏观接近法—根据盈亏平衡点推断 根据上面三个公式，推断出企业支付薪酬成本的各种比率： 薪酬支付最高比率（最高薪酬成本比率） =薪酬成本总额/盈亏平衡点 薪酬支付可能限度（可能薪酬成本比率） =薪酬成本总额/边际盈利点 薪酬支付安全限度（安全薪酬成本比率） =薪酬成本总额/安全盈利点 【练习题】 某公司的固定费用为2250万元(其中薪酬成本 1125万元)，变动成本比率为40%。计算： (1)盈亏平衡点的销售额； (2)薪酬支付的最高限度(最高薪酬费用比率)。 (1)盈亏平衡点的销售额＝固定成本/（1－变动成 本比率）＝2250万元/（1－40％）＝3750万元 (2)薪酬支付的最高限度＝薪酬成本总额/盈亏平 衡点＝1125万元/3750万元＝30％。 某公司的固定费用为2000万元，薪酬费用为 1200万元，变动费用比率为60%。 　(1)求盈亏平衡经营时的薪酬费用比率。 　(2)假定该公司欲实现400万元的微弱盈利，求 该公司边际盈利时的薪酬费用比率。 (3)假定该公司决定除确保股息分配外，还欲为 今后发展保留600万元的盈余，求安全盈利时的薪 酬费用比率。 【练习题】 （1）盈亏平衡点的销售额＝固定成本/（1－变动成本 比率）＝2000万元/（1－60％）＝5000万元 薪酬支付的最高限度＝薪酬成本总额/盈亏平衡点 ＝1200万元/5000万元＝24％ （2）边际盈利点=（固定成本＋股息分配）/（1－变动 成本比率）＝ （2000万元＋400万元）/（1－60％）＝ 2400万元/40%=6000万元 薪酬支付可能限度 =薪酬成本总额/边际盈利点＝ 1200万元/6000万元＝20％ （3）安全盈利点=（固定成本＋股息分配＋企业盈利保 留）/1－变动成本比率）＝ （2000万元＋400万元＋ 600万元）/（1－60％）＝3000万元/40％＝7500万元 薪酬支付安全限度=薪酬成本总额/安全盈利点＝ 1200万元/7500万元＝16% 宏观接近法—根据劳动分配率推算 劳动分配率，是指在企业所获得的附加价值中，有多少被用来作为薪酬开支的费用；其计算公式是： 劳动分配率=薪酬费用总额/附加价值。 附加价值=利润＋薪酬费用＋其他形成附加价值的各项费用=利润＋薪酬费用＋财务费用＋租金＋折旧＋税收 某公司上年度薪酬费用为2382万元，附加价值为 8780万元。本年度确定目标附加价值为10975万元， 目标劳动分配率同上年。求本年度薪酬费用总额。 【练习题】 目标劳动分配率=上年度劳动分配率=薪酬费用总 额/附加价值=2382万元/8780万元=27.13% 本年度薪酬费用总额=目标附加价值×目标劳动分 配率=10975万元×27.13%=2977.5万元 某公司目标销售额为2500万元，目标附加 价值率为50%，目标劳动分配率为40%。试计 算其目标薪酬费用总额。如果公司要使薪酬 费用总额增加到550万元，则目标销售额应达 到多少万元? 【练习题】 （1）目标附加价值=销售额×目标附加价值率=2500 万元×50%=1250万元 目标薪酬费用总额=目标附加价值×目标劳动分配 率=1250万元×40%=500万元 （2）目标附加价值=目标薪酬费用总额/目标劳动分 配率=550万元/40%=1375万元 目标销售额=目标附加价值/目标附加价值率 =1375/50%=2750万元 宏观接近法—薪酬增长幅度的确定 1.平均及最大最小原则：若缺乏完善的绩效评价系统，这是最简单实用的指导原则 2.绩效-回报原则：将加薪和绩效联系起来，但无法控制加薪幅度的分布。 3.强制分布原则。 五、薪酬预算的编制方法 3.两种方法的比较 自下而上法：优点就是对员工绩效进行了 翔实的考察，不足则是工作复杂、不准确，且周期长，管理者决策是容易产生短视行为，不易控制成本。 自上而下法：与企业战略紧密结合，服从 企业发展，易于控制成本，但缺乏灵活性 推荐阅读 1.企业工资总量增长模型/yjyzxcg/index2.asp?id=118 第二节薪酬控制 薪酬控制的内涵 薪酬控制，是指为