银行会计学 刘东辉 第03章 人民币存款业务的核算.pptVIP

第三章 人民币存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的核算 第一节 存款业务概述 二、存款账户的开立与管理 1、个人银行结算账户 2、单位银行结算账户 （二）存款账户的管理 1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款账户。 2、开户实行双向选择。存款人可以自由选择金融机构，金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。 3、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准 4、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。 三、存款业务的核算要求 （一）严格审查账户 （二）维护存款人的合法权益 （三）准确及时地进行核算 （四）银行不予垫款 四、存款业务会计科目设置 （一）“吸收存款”科目 （二）“利息支出”科目 （三）“应付利息”科目 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算 三、单位其他存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算 1、存入现金的核算。 【例3－2】本行开户某公司填写现金支票到本行支取现金60000元。该银行做如下分录： 借：吸收存款——某公司活期存款户 60000 贷：库存现金 60000 二、单位定期存款业务的核算 单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次（不同的商业银行期限的分类不同，最长期限为五年）。起存金额1万元，多存不限。 （一）开户存入时的核算 按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。开户银行收到后，经审核无误，据以填开单位定期存款证实书。以第一联为“单位定期存款”科目贷方凭证；第二联为“证实书”，到期凭以支取款项，签章后连同进账单第一联交存款单位； 借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 　贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户 （二）支取定期存款的核算 1．单位定期存款到期一次支取的核算 借：吸收存款——定期存款——××单位存款户 　　　　应付利息——××定期存款利息户 　　　贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户 2．单位定期存款部分提前支取的核算 借：吸收存款——定期存款——××单位存款户 　　　　应付利息——××定期存款利息户 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户 三、单位其他存款业务的核算 （一）单位通知存款 1．单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短，通知存款划分为一天通知存款和七天通知存款两种。 2．单位通知存款的起存金额为人民币50万元，最低支取金额为10万元。存款单位必须一次存入，一次或分次支取。 3．通知存款为记名式存款。“单位通知存款证实书”上不注明存期和利率，按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。 4．单位通知存款账户不得作为结算账户使用。 5．单位支取通知存款时，须提交“单位通知存款证实书”，并在证实书背面加盖预留印鉴，经办网点审核无误后，方可办理支取手续，支取后收回证实书。 （二）单位协定存款 协定存款的最低约定额度为人民币10万元， 协定存款合同的有效期限为一年。 凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经济活动的会计核算，该账户称为A户，协定存款账户依附于基本存款账户形成B户，因此，协定存款账户不是一个独立的存款账户。 第三节 储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款业务的核算 三、其他储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算 活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的业务。人民币活期存款1元起存，多存不限。 1．开户 储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户开户时须持本人法定身份证，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”（见表3－3），连同现金一起交柜员。 借：库存现金 贷：吸收存款－—××活期储蓄存款户 2．续存。会计处理同开户 3．支取。 借：吸收存款－—××活期储蓄存款户 贷：库存现金 4．换折业务。 5．销户。 会计分录如下： 借：吸收存款－—××活期储蓄存款户 利息支出－—××活期储蓄存款户 贷：库存现金 三、其他储蓄存款业务的核算 （一）个人通知存款 （二）教育储蓄 第四节 存款利息的核算 存款利息是商业银行根据存款的期限长短和利率计算出来的需要支付给存款人的资金即利息。 三、存款利息的计算与核算 （一）积数计息法 1．余额表计息法（又称加法计算积数法） 利