创业板IPO审计问题.ppt

引言 创业板退市制度的出台 深交所12年4月20日正式发布创业板股票上市规则（2012年修订），并自2012年5月1日起施行。这意味着酝酿多时的创业板退市制度终于正式出台。规则中明确了创业板退市相关规定，并自2012年5月1日起施行，包括八大亮点： 1、创业板暂停上市考察期缩短到一年； 2、创业板暂停上市将追述财务造假； 3、创业板公司被公开谴责三次将终止上市； 4、造假引发两年负净资产直接终止上市； 5、创业板借壳只给一次机会补充材料； 6、财报违规将快速退市； 7、创业板拟退市公司暂留退市整理板； 8、创业板公司退市后纳入三板等，。 创业板退市制度的出台进一步说明创业板企业在盈利性方面存在诸多的问题。308家创业板公司2011年共计实现归属母公司股东的净利润为234.80亿元，同比增长15.86%，其中有89家创业板公司去年业绩同比下滑，占比接近30%。对顶着“高成长型”、“创新型”帽子的创业板而言，这是个令人颇为尴尬的结果。 究其原因，主要是因为这些创业板公司中有相当一部分本身在IPO前就不具有真正意义上的成长性，其IPO前的高速业绩成长及靓丽的财务报表更像是一场相关利益方为了上市而上市的财务和法律“包装和拼图游戏”。 一、对创业板及创业板上市的认识 （一）何为创业板？ 引至关于《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法（征求意见稿）》的起草说明 创业板定位于服务成长型创业企业，主要是一些创新性的科技型的中小企业，重点支持具有自主创新能力的企业，在深交所上市。 创业板市场最大的特点就是低门槛进入，严要求运作，有助于有潜力的中小企业获得融资机会。在创业板市场上市的公司大多从事高科技业务。与主板上市公司相比，一般具有规模小、成长性强、业务模式新、业绩不确定性大、经营风险高等特点。 (三)创业板和主板的IPO条件的差异分析 (三)创业板和主板的IPO条件的差异分析 (三)创业板和主板的IPO条件的差异分析 （四）创业板上市规则介绍—与主板对比 二、上市公司IPO进程中注册会计师的工作 引自：首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 注册会计师的劳动成果： 1.财务报表及审计报告 2.盈利预测报告及审核报告 3.内部控制鉴证报告 4.经注册会计师核验的非经常性损益明细表 5.主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见 6.注册会计师对差异情况出具的意见 7.发行人的历次验资报告 8.发行人大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告 三、企业创业板IPO审计的一般要求 （一）有关创业板几项重要法规： 中国证监会 1.首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法 2.公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第X号——创业板公司招股说明书 3.公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第Ｘ号——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 深圳证券交易所 1.深圳证券交易所创业板股票上市规则 2.关于创业板首次公开发行股票上市首日交易监控和风 险控制的通知 （二）创业板的风险与审计风险 1.上市公司经营风险 2.上市公司诚信风险 3.创业板上市的公司股票价格可能会出现比较大的波动 4.创业企业的技术风险 5.投资者盲目投资带来的风险 6.中介机构的风险 （三）创业板的风险应对（风险转嫁） 1.原始申报报表与纳税资料问题——政府与税务； 2.与保荐机构沟通——保荐机构与保荐人（多为证券公司） 3.律师的专项工作报告与专项核查——律师 4.本所的风险控制委员会——本所内部沟通 （四）创业板对CPA审计提出的新要求 1.审计重心前移，重视风险评估的工作,要求经验丰富人员更多精力投入风险评估和审计计划过程中 2.要求有的放矢,加强与保荐机构和律师的合作。 3.注重外部证据 4.更强调职业判断 5.用大脑和知识审计 （五）重要审计程序的履行 准则规定： 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据： 1.检查记录或文件； 2.检查有形资产；（存货监盘） 3.观察； 4.询问； 5.函证； 6.重新计算； 7.重新执行； 8.分析程序。 （1）异常科目（2) 毛利率（3）增长率（4）现金流量表（5）与财务报表一同披露的其他信息。 四、未通过创业板IPO审计的相关分析 2009年，15家未获通过企业共涉及独立性、持续盈利能力、主体资格、募集资金运用、信息披露、规范运作和财务会计等7大类16个方面的事项； 2010年，25家未通过企业涉及独立性、持续盈利能力、主体资格、募集资金运用、信息披露、规范运作、财务会计和中介机构执业质量等8大类12