基础会计（二）.pptVIP

《 基 础 会 计 》 主讲人： 第 九 章 财 产 清 查 二、账实不符的原因188 1、财产物资的自然损耗； 2、计量器具失灵； 3、收发差错； 4、会计凭证或会计账簿的漏记、重记、错记或计算错误； 5、不法分子的营私舞弊、贪污盗窃； 6、自然灾害等非常损失等。 ? 二、设置的账户 “待处理财产损溢”账户195 该账户的借方先用来登记发生的待处理盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁损的原因查明，并经审批后，再从该账户的贷方转入有关账户的借方；该账户的贷方先用来登记发生的待处理盘盈的金额，待盘盈的原因查明，并经审批后再从该账户的借方转入有关账户的贷方。 该账户下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。 三、财产清查结果的账务处理195 （一）存货 1、盘亏 ［例 8—6］根据“实存账存对比表”所列盘亏材料 3000元。 （1）审批前，调整材料账存数，其会计分录是： 借：待处理财产损溢 3 000 贷：原材料 3 000 经查盘亏原因是： 1．定额内损耗为 1500元。 2．管理员过失造成的损失为100元。 3．非常事故造成的损失为 1400元。保险公司同意赔 款1000元，残料作价50元入库。 （2）审批后，结转“待处理财产损溢”， 其会计分录是： 借：管理费用 1500 其他应收款——某管理员 100 ——保险公司 1000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢 3 000 2、盘盈 【例8—7】根据“实存账存对比表” 所列盘盈材料200元。 （1）审批前，调整材料账存数，其会计分录是： 借：原材料 200 贷：待处理财产损溢 200 经查盘盈原因是由于自然升溢所致。 （2）审批后，结转“待处理财产损溢”，其会计分录是： 借：待处理财产损溢 200 贷：管理费用 200 （二）固定资产 1、盘盈 例8—8 根据“固定资产盘盈盘亏报告表” 所列盘盈机器设备 1台，重置价值为 20 000元，按其新旧程度估计已提折旧 4 000元，净值为 16 000元。 （1）审批前，调整固定资产账存数(按同类固定资产的市场价格减去新旧程度估计估计价值损耗的余额来确定)，其会计分录是： 借：固定资产 16 000 贷： 待处理财产损溢 16 000 * 王贤斌 第一节 财产清查的意义 一、什么是财产清查187 财产清查是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种专 门方法。 三、财产清查的意义188 （一）确保核算资料的真实可靠 （二）保护财产物资的安全完整 （三）提高财产物资的使用效率 （四）健全财产物资的管理制度 第二节 财产清查的种类 一、按照清查对象的范围分类 财产清查按照清查的范围大小，可分为全面清查 和局部清查。 1．全面清查P189 全面清查就是对属于本单位或存放在本单位的所有 财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核 对。对资产负债表内所列的项目，要一一盘点、核对。 全面清查的内容多，范围广。 ? 2．局部清查 局部清查就是根据管理的需要或依据有关 规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和 核对。