税务检查的一般方法与技巧.docxVIP

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 税务检查的一般方法与技巧　六.无形资产、长期待摊费用账户常见的问题及检查技巧　(一)1、存在问题：企业自行开发形成的无形资产，开发时研究开发费用已计入管理费用，形成资产后又虚拟无形资产成本，无形资产使用后，将无形资产价值再次摊入管理费用。　2、账务表现：　企业在开发无形资产的过程中，将发生的研究开发费用记入期间费用：　借：管理费用——技术开发费　贷：银行存款等　开发形成无形资产后，虚拟无形资产价值：　借：无形资产　贷：资本公积　无形资产投入使用后，摊销无形资产价值：　借：管理费用　贷：无形资产　3、检查方法：　(1)如果企业无形资产增加，应检查其来源，分析有无虚拟无形资产价值的问题。　(2)对于虚拟的无形资产，应检查其成本是否在企业所得税前扣除。　(二)1、存在问题：通过调整无形资产的摊销期限，调整无形资产的摊销金额，进而调整企业利润。　2、账务表现：如果企业缩短无形资产的摊销期限，其每期的摊销金额不均衡，无形资产余额明显减少。　3、检查方法：　检查无形资产的货方发生额，如果贷方发生额明显减少，应检查企业是否通过缩短摊销期限，多摊无形资产的价值。　★当前讲授★　(三)1、存在问题：一次性记入管理费用的开办费，申报企业所得税时未作纳税调整。　2、账务表现：企业的开办费，在投入使用的当月，会计处理一次计入管理费用：　借：管理费用　贷：长期