2015年CPA讲义《财管》第十八章短期预算01精选.doc

第十八章 短期预算 本章考情分析 本章从以往考试题型来看主要是客观题，有时会考察计算分析题，以往计算分析题的考点主要是现金预算的编制。 题型 2012年 2013年 2014年 试卷Ⅰ 试卷Ⅱ 单项选择题 1题1分 1题1.5分 多项选择题 2题4分 1题2分 1题2分 计算分析题 1题8分 综合题 合计 2题9分 2题4分 1题2分 2题3.5分 2015年教材主要变化 本章内容与2014年教材相比，无实质性变动，只是个别文字调整。 第一节 全面预算概述 一、全面预算的内容 （一）预算的含义及特征 预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。 （二）全面预算的内容 （三）全面预算的分类 按其涉及的预算期 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 按其涉及的内容 （1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 （2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 按其涉及的业务活动领域 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算。 短期的现金收支预算和信贷预算 内容 长期的资本支出预算 长期资金筹措预算 【例题1?单选题】下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2007年） A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 二、全面预算的作用 奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。 第二节 全面预算的编制方法 一、增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同的分类） 方法 含义 特点 增量预算 （调整预算） 是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 零基预算 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 缺点：编制工作量大。 【提示】增量预算的假设前提：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 【例题2?单选题】不受前期费用项目和费用水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （ ）。 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法 【答案】C 【解析】零基预算方法的优点是：（1）不受已有费用开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。 【例题3?多选题】与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（　　）。 （2014年） A.编制工作量小 B.可以重新审视现有业务的合理性 C.可以避免前期不合理费用项目的干扰 D.可以调动各部门降低费用的积极性 【答案】BCD 【解析】运用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。 二、固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类） 1.含义、特点及适用范围的比较 方法 含义 特点 适用范围 固定预算 （静态预算） 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 （1）适应性差； （2）可比性差。 经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 弹性预算（动态预算） 是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。 【提示】一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 （1）预算范围宽； （2）可比性强。 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编