2016年注会《税法》讲义_029_0404_j精选.docVIP

第四章 营业税法（四） 第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 四、几种特殊经营行为的税务处理（P160掌握,能力等级2） （一）、（三）兼营的行为特点和税务处理原则 【归纳】兼营行为的税务处理原则： 兼营同税种不同税目的应税行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，税率从高。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，核定纳税。 （二）混合销售行为特点和税务处理原则 混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 混合销售行为的一般处理规则（一般）——主营业务的税种性质确定适用的税种。 混合销售行为的特殊处理规则（列举）——按照分别核算销售额分别纳税的原则处理（与兼营原则相同）。如：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。 【例题·计算问答题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下： （1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 （2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。 （3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通