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资金周转状况分析 评价资金周转的财务比率 存货周转率和存货周转天数 如何层层深入分析存货周转天数 总体存货周转天数 A类商品存货周转天数 B类商品存货周转天数 N类商品存货周转天数 …... 甲商品存货周转天数 乙商品存货周转天数 某商品存货周转天数 …... 资金周转状况分析 评价资金周转的财务比率 应收帐款周转率和应收帐款平均收帐期 应收帐款平均余额 应收帐款周转率 应收帐款平均收帐期 应收帐款平均额= 期初应收帐款+期末应收帐款 2 应收帐款周转率= 销售收入净额 应收帐款平均额 应收帐款平均收帐期＝ 会计期间天数 应收帐款周转率 按含税口径计算 资金周转状况分析 评价资金周转的财务比率 应收帐款周转率和应收帐款平均收帐期 影响应收帐款平均收帐期的因素包括：销售收入中现销和赊销的比重、信用额度和信用天数、不同信用天数的赊销所占比重。 应收帐款平均收帐期的控制 假定有四种客户类型：A－现金付账客户，B－本地代理，C－外地代理，D－大客户。 设定：X－占总销售比重，Y－收帐天数 应收帐款收帐期=XA× YA+XB × YB +XC × YC+XD × YD 会计报表的种类 按报送对象进行分类 对外会计报表 对内会计报表 按所反映的经济内容进行分类 反映经营成果的会计报表，如损益表。 反映财务状况及其变动的会计报表 反映企业在一定日期的财务状况，如资产负债表。 反映企业在一定时期的财务状况变动及其原因，如财务状况变动表、现金流量表。 会计报表的种类 按编制时间－月报、季报和年报 按编制单位分类 单位会计报表 汇总会计报表 按所包括的主体范围进行分类 个别会计报表 合并会计报表 损益表 损益表的性质和作用 损益表，亦称利润表，是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的会计报表。 利用损益表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力和未来一定时期内的盈利趋势。 编制损益表重点要解决 正确确定当期收益和费用 力求保证投入资本的完整 损益表 多步式编制损益表的步骤 计算销售毛利 计算营业利润 计算利润总额 销售毛利=销售收入-销售成本-折扣折让+回佣收入 营业利润=销售毛利-其他营业费用（销售、管理、财务及其他） 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 收入-营业费用 利得-损失 损益表 损益表格式简介 资产负债表 资产负债表的性质和作用 资产负债表是总括反映企业在一定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。 资产负债表反映了一个企业在特定日期的财务状况。 所谓特定日期，一般是企业最小的会计期间的截至日期。 大陆资产负债表是按照“资产＝负债＋所有者权益”这一形式的会计等式编制的，香港资产负债表是按照“净资产（所有者权益）＝资产－负债”的另一个会计等式形式编制的。 资产负债表 资产负债表的性质和作用 资产负债表所提供的企业一定日期的财务状况，主要反映以下内容： 企业所拥有的各项经济资源（资产）。 企业所负担的债务（负债），以及企业的偿债能力（包括短期与长期的偿债能力）。 企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）。 企业未来财务状况的变动趋势。 资产负债表 资产负债表上项目的分类和排列 资 产 1.流动资产 2.长期投资 3.固定资产 4.无形资产 5.其他资产 所有者权益 1.实收资本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润 负 债 1.流动负债 2.长期负债 = 资产负债表 资产负债表格式简介 资产负债表 资产负债表格式简介 现金流量表 广义的现金概念 广义的现金概念不是指企业财务部门保险柜里的现钞。 广义的现金概念是包括现钞和银行存款在内的能够立即实现支付能力的货币资金的统称。 现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金收入、现金支出以及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 现金流量表 现金流量表的性质和作用 利用现金流量表，可以评估企业以下事项： 企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 企业偿还债务及支付所有者投资报酬（如股利）的能力。 企业的利润与营业活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。 现金流量表 现金流量表的性质和作用 现金流量表被称为资产负债表和损益表之后的第三张重要的会计报表。 权责发生制核算基础下的损益表不能真实揭示企业的支付能力。 资产负债表能反映会计期末时点上企业的现金状况和偿债能力，但不能反映构成企业现金存量的现金来源和现金运用的变动状况。 现金流量表 现金流量表的性质和作用 现金流量表是资金预算的重要组成部分，并直接影响到损益预算表的编制： 年