舞弊案例2017年第4期——新大地审计失败案例分析.pdfVIP

舞弊案例 技术标准部 2017 年第4 期 广东省新大地生物科技股份有限公司 审计失败案例分析 目录 一、新大地造假背景 1 （一）公司基本情况 1 （二）公司产品、行业、业务情况 1 1、公司主要产品 1 2 、公司所处的行业及行业的上下游 1 3、公司的主要业务模式 2 二、新大地造假基本情况介绍 3 （一）发现财务造假的线索 3 （二）财务造假的特点和手段 4 1、通过多种手段虚增利润 4 2 、虚构资金流、利润及固定资产造假 4 （三）财务造假的时间跨度和对主要财务指标的影响 5 （四）财务造假涉及的主要内容 6 1、关联交易进行财务造假 6 2 、虚增资产 7 三、证监会处罚意见中提及的注册会计师审计程序的缺失和不到位 7 （一）没有对毛利率异常波动进行适当分析 7 （二）没有对新大地客户实施实地访谈 7 （三）大华所提出申辩理由及证监会的答复 7 1、大华所提出申辩理由 7 2 、证监会对大华所的答复 7 四、舞弊风险迹象分析 8 （一）、经营发展趋势与行业格局不符 8 （二）股权结构不合理，可能存在管理层凌驾于控制之上的风险 8 （三）企业关键财务指标与行业平均指标不符 9 （四）存在舞弊动机及压力 10 五、审计应对措施 10 （一）针对主营业务收入、主营业务成本的发生认定、准确性认定实施分析程序 10 （二）针对应付职工薪酬的存在认定、准确性认定实施分析程序和检查程序 12 （三）核查主要客户和供应商，识别未披露的关联方及关联方交易 12 六、案例总结和建议 13 （一）案例总结 13 （二）建议 13 一、新大地造假背景 （一）公司基本情况 广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，公司前身为广东新大地生物 科技有限公司，始建于2004 年6 月11 日，2008 年8 月22 日整体变更为股份有限公司，注册资本3,800 万元，是国家级高新技术企业。 公司行业性质：属于油茶行业。 公司的经营范围：茶皂素系列产品研发及山茶油加工、油茶苗培植及油茶基地开发；洗发护发、沐浴 液化妆品及生物有机肥生产、销售；货物进出口（法律、行政法规禁止的项目除外；法律、行政法规限制 的项目须取得许可证后方可经营）。 主营业务：主营业务为良种油茶苗的培育与推广及油茶精深加工系列产品的研发、生产和销售。 2012 年4 月12 日通过证监会网站进行预先披露，5 月18 日召开的证监会创业板发审委2012 年第36 次会议上获得通过。6 月 28 日，《每日经济新闻》报道新大地涉嫌欺诈上市。7 月 3 日，新大地及其保 荐机构南京证券向中国证监会提交终止发行上市申请。随后10 月9 日，证监会向社会公开通报了对新大 地立案稽查的有关情况。 （二）公司产品、行业、业务情况 1、公司主要产品 证监会网站披露的绿大地招股说明书显示，公司的主要产品： （1）“曼佗”牌茶油 （2 ）“伊丽康”牌洗涤系列产品（茶皂素洗发水、茶皂素沐浴露） （3 ）“科米乐”牌茶粕系列产品（茶粕、茶粕有机肥） （4 ）良种油茶苗 2、公司所处的行业及行业的上下游 （1）公司所处的行业 公司主要从事油茶行业。 （2 ）行业的上下游 证监会网站披露的新大地招股说明书显示： 新大地拥有油茶精深加工的一条完整的产业链，涵盖了油茶全产业链的上、中、下游。具体情况如下：