增值税转型对财政收入影响的对策研究.doc

增值税转型对财政收入影响的对策研究 2009年9月 (总第105期) 大众商务 PopularBusiness No.9,2009 (Cumulatively,NO.105) 增值税转型对财政收人影响的对策研究 严荣.陈新 (云南师范大学经济学院,云南昆明650224) 【摘要】笔者从增值税转型的主要内容人手,分析了增值税转型对财政收入的影响,粗略的估计出增值税转型会减少财政收入约1700多亿 元.这种减收在中央与地方之间进行分配.并在此基础上,对如何弥补转型带来的财政缺口提出了对策建议. 【关键词】增值税转型;财政收入i对策 中图分类号:F810.42文献标识码:A文章编号:1009—8283(2009)09—0136—02 1增值税转型概述 1.1增值税改革方案的主要内容 自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率l7%不变的前提下, 允许全国范围内所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备的进项税额, 未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣.但小汽车,摩托车和游艇不含 在可以抵扣的范围之内.增值税一般纳税人税负降低了,同时也将小规 模纳税人的征收率统一调低为3%.另外.矿产品的增值税税率恢复到 l7%. 与试点相比.此次改革方案做了新的调整.首先,企业新购设备所 含进项税额采取规范的抵扣税额,不再采用退税办法;其次,改革在全国 范围内展开,取消了地区和行业的限制;再次,改革后企业抵扣设备进项 税额不再受是否有增值税增量的限制. 1.2增值税转型的理论依据 (1)高边际税率会降低人们的工作积极性.所谓边际税率就是指 纳税人纳税数额占增加的收入的比例.如果边际税率过高,会挫伤生产 者和经营者的积极性,人们就会选择不劳动或少劳动,减少劳动供给;另 一 方面,如果边际税率过高,企业纳完税后所剩下的劳动收益减少,从而 减少劳动需求.所以政府应该降低边际税率以增加劳动的供给和需求, 从而增加税后供给. (2)高边际税率会阻碍投资,减少资本存量.过高的边际税率会降 低投资收益,影响人们投资的积极性.所以供给学派认为降低边际税率 可以刺激投资,增加税后供给. (3)高边际税率不一定取得较多的税收收入,高收入也不一定需要 高边际税率.当边际税率过高时,人们偷逃税的现象增多,或者就寻求 税收漏洞.反而会减少税收收入;当实行低边际税率时,人们就宁愿把寻 求偷逃税的心思与时间花在工作以获得收入上,逃避纳税的现象减少, 申报的税基真实,税收量也就得到增加. 2增值税转型对财政收入的影响 按财政收入形式分类,可将财政收入分为税收,收费,债务收入,铸 币收入和通货膨胀收入….在过去的计划经济体制下,国有企业主要 通过上交利润和税收形成国家财政收人.从1983年开始推行利改税, 直到1994年对工商税实行全面改革才最终奠定了税收在财政收入中的 主导作用.中央财政收入占全国财政收入的50%左右,税收收人则成 为财政收入的主要来源,而增值税收人占税收收入的主体地位.2008 年全国税收总收入达到54219.62亿元,比上年增长了18.8%,国内增 值税收入达17996.9亿元,增长了16.3%. 消费型增值税允许抵扣固定资产的进项税额,这便导致增值税本身 税额的减少.在我国现行分税制体制下,增值税是共享税,中央承担 75%的减收.同时,增值税额的减少,会相应提高企业所得税,中央享受 增收的六成.减少的增值税额与增加的企业所得税额相抵扣便得到增 值税转型对中央财政收入的影响程度. 地方财政收入主要包括各种税收收入,国有资产经营收益,各种收 费收入以及国家拨款收入以及其他收入.增值税,营业税,所得税为地 方税收收入的主要来源,转型对地方财政收入同样会产生明显的影响. 3应对增值税转型带来财政减收的对策建议 增值税转型无论对中央还是对地方都会产生减少财政收入的影响, 我们应当制定相关具有前瞻性,可行性的对策,以保证转型工作的顺利 运行和经济的健康发展. 3.1对中央财政收入影响的对策建议 3.1.1着力转变经济增长方式,加快产业结构优化升级 财政与经济有着相互制约,相互促进的关系.经济决定财政,受益 于财政.财政来源于经济,反作用与经济.经济的健康发展能为财政收 入的增加奠定基础,而财政收入增加了,政府就能更好的发挥公共财政 的作用.使经济有一个健康发展的环境.所以增要加财政收入,从根本 上要发展经济.现在国际经济正处于产业结构朝着技术,知识,服务密 集的方向发展的调整时期.我们必须抓住结构调整这条主线,以信息化 带动工业化,坚持走技术含量高,科技效益好,资源消耗低,环境污染少, 人力资源得到充分发展的新型工业化道路,变原来由投资驱动经济增长 的方式为由创新驱动经济增长的方式.只有加快转变经济的增长方式, 才能不断提高国民经济的整体素质,确保我国经济社会的可持续发展.