第八章 投资业务核算.ppt

第八章 投资业务核算 学习目的 教学内容 本章小结 本章作业 学习目的 本章主要介绍企业的投资业务。通过本章的学习，熟悉投资业务的定义和内容及投资业务的分类，掌握交易性金融资产业务核算的账户设置及会计处理；掌握可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资和投资性房地产业务核算的账户设置，并对其基本业务的会计处理有所了解。 教学内容 第一节 投资业务概述 第二节 交易性金融资产业务核算 第三节 可供出售金融资产业务核算 第四节 持有至到期投资业务核算 第五节 长期股权投资业务核算 第六节 投资性房地产业务核算 第一节 投资业务概述 企业为什么要进行对外投资？ 为了有效地利用暂时闲置的资金以获取经济利益；为了影响或控制其他企业的经营与财务政策，以利于本企业经营活动的开展；或为了积累资金，以满足企业未来某些特定用途。 企业对外投资，主要投资于哪几类资产？ 主要是：股票；债券；基金；期货；房地产等。 本节主要介绍以下内容： 一、投资业务的定义和分类 二、投资业务的具体内容 三、投资业务的特点 一、投资业务的定义和分类 （一）投资业务的定义 投资业务：是指企业为了通过参与分配来获得额外收益，或为了谋求其他利益，而将企业的资产让渡给其他单位获得另一项资产的业务包括： 实体投资：指企业购买具有实质内涵的经营资产，开展实质性的生产经营活动，以谋取经营利润的投资活动。含：固定资产投资、投资性房地产和无形资产投资等。 金融投资：指企业购买具有权益性的金融资产，并凭该权利获取收益的投资活动。含：股票投资、债券投资等。 （二）投资业务的分类 1. 按投资的流动性可分为： 短期投资：指能够随时变现且持有时间 不准备超过1年的投资。 长期投资：指持有不准备随时变现或持 有时间超过1年的投资。 2. 按投资的管理意图可分为： 交易性金融资产； 可供出售金融资产； 持有至到期投资； 长期股权投资； 投资性房地产。 二、投资业务的具体内容 （一）交易性金融资产 指企业持有的以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产 。 其基本特征： （1）持有目的主要是近期出售； （2）活跃市场上有公开报价； （3）其公允价值能够持续可靠获得。 （二）可供出售金融资产 指初始确认时即被指定为非衍生金 融资产，以及除下列各类资产以外的金 融资产。（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 。 其明显特征： （1）在活跃市场上有公开报价，其公允 价值能够持续可靠获得和计量； （2）持有意图不十分明确。 （三）持有至到期投资 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生 金融资产。（通常是具有长期性质的债权性投资。） 其特征： （1）该金融资产到期日固定、回收金额固定 或可确定； （2）企业有明确意图将该金融资产持有至到 期； （3）企业有能力将该金融资产持有至到期， 并不受外部因素影响。 （四）长期股权投资 指企业持有的对子公司、联营企业 及合营企业的投资以及对被投资单位不 具有共同控制或影响、在活跃市场中没 有报价，公允价值不能可靠计量的权益 性投资。（企业取得被投资单位股权且 不准备随时出售，其主要目的是为了长 远利益而影响、控制其他在经济业务上 相关联的企业。）（主要有两类： 企业 合并取得的；非企业合并取得的。） （五）投资性房地产 是指为赚取租金或资本增值，或两 者兼有而持有的房地产。包括：已出租 的建筑物；已出租的土地使用权；持有 并准备增值后转让的土地使用权等。 （不含： 自用房地产；作为存货的房 地产。） 三、投资业务的特点 （一）投资业务是以让渡一项资产而换取 另一项资产 （二）投资业务是企业在生产经营过程之 外进行的交易业务 （三）投资业务所带来的资产是以权利为 表现形式 （四）投资业务具有财务风险 第