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《中国税制》案例 案例1 （一）资料 A市亮丽化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年5月份发生如下经济业务： 销售给国华商场一批化妆品，取得不含税销售额80万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给国华商场开具增值税专用发票，亮丽化妆品厂支付销货运费4万元并取得运输发票。 2.当月委托建槟加工厂加工一批化妆品，建槟加工厂代收代缴消费税2万元，支付加工费5万元，取得增值税专用发票，本月已经过税务机关认定，亮丽化妆品厂收回后直接出售，取得不含增值税收入10万元； 3.为生产化妆品本月购入化妆品一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税款8.5万元，本月已经过税务机关认定，全部投入生产； 4.将售价4万元(不含税)、成本2万元的高级护肤品（列为化妆品税目）和售价7万元(不含税)、成本3万元的化妆品组成20套礼品盒送给关系单位。 （二）要求：根据上述资料，计算该企业应缴纳的各税税额： 1.该化妆品厂上述经营活动应计征的增值税销项税额； 2.该化妆品厂上述经营活动允许抵扣的增值税进项税额； 3.该化妆品厂本月应纳的增值税额； 4.该化妆品厂应缴纳的消费税； 5.该化妆品厂应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （三）参考答案 1.应计征的增值税销项税额=（80+10+4+7）×17%=17.17（万元） 2.许抵扣的增值税进项税额=4×7%+5×17%+8.5=9.63(万元) 3.应纳的增值税额=17.17-9.63=7.54（万元） 4.应缴纳的消费税=（80+4+7）×30%-50×30%=12.30（万元） 5.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（7.54+12.30）×（7%+3%）=1.98（万元） 案例2 ：某一生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，2009年8月发生有关生产经营业务如下： (1)销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输收入11.7万元。 (2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。 (3)将自制一批应税新产品用于本企业职工福利，成本价为40万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额2.08万元；该摩托车每辆原值1.8万元。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库，本月下旬将购进的农产品的40％用于本企业职工福利。 (6)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用12万元，取得运输公司开具的普通发票。计算该企业2009年8月应缴纳的增值税税额。 案例3 某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： （1）采购生产原料聚乙稀，取得的专用发票上注明价款为120万元； （2）采购生产用燃料煤炭，取得专用发票上注明价款75万元； （3）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款30万元； （4）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元； （5）销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元； （6）销售塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。 请计算该企业当期应纳增值税税额。 案例4 某生产企业为增值税一般纳税人,2009年2月发生下列业务： 1月份采用预收货款方式销售商品,取得预收款10万元，2月份发出商品，该笔业务收入的销售额为100万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件(不含税)，共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元(包括运费186元) 。计算该企业2月份应纳的增值税。 案例5 某纺织厂(一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布.2005年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)。 (1)外购染料价款30000元,专用