第十一章 财产税法、特定行为税法和资源税法.ppt

第十一章 财产税法、特定行为税法和资源税法 第一节 财产税法 一、房产税法 1、征税对象——房产 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税;但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋，不征房产税。 ????房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 ????房产税的征税范围为:城市、县城、建制镇和工矿区。 ????房产税的征税范围不包括农村 2、纳税义务人 3、计税依据 从价计征 从租计征 4、税率 5、应纳税额计算 典型例题 二、契税法 1、纳税义务人 2、特点 3、税率 4、应纳税额的计算 三、车辆购置税法 典型例题 四、车船税法 1、纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。 2、车船税税目税额 车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 车船税税目税额表 为什么对乘用车按排气量征税？ 对乘用车按排气量征税，主要基于以下考虑：从理论上讲，车船税作为财产税，其计税依据应当是车船的评估价值。 但从实际情况看，车船价值难以评估。据统计分析，乘用车的排气量与其价值总体上存在着显著的正相关关系，排气量越大，销售价格越高。 以2008年国内乘用车的数据为例，排气量与价格之间相关系数高达0.97175。从征管角度看，按排气量征税简便易行，在计税依据方面，排气量是替代价值或评估值的最佳选择。 3、征收管理 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 对乘用车的所有人或管理人主要征收哪些税，是否属于重复征税？ 我国目前对乘用车的所有人或管理人征收的税种主要有三个：车辆购置税、燃油消费税和车船税。 其中，车辆购置税来源于车辆购置附加费，燃油消费税来源于养路费等收费。这两个税种都是通过费改税而来的，筹集的资金专门用于公路建设和养护。 车船税属于财产税，是在保有环节征收的税种。新中国成立以来，车船税已有60年的征收历史，此次车船税立法不是新开征税种，只是立法。 这三个税种各有侧重，功能不同，不存在重复征税或重复设置问题。 新华社三次发文质疑车船税:不能把私车当唐僧肉 第二节 特定行为税 一、印花税 1、税目、税率 征收股票交易印花税的意义 我国证券交易印花税税率的调整 2、纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 第三节 资源税法 例题讲解 10月31日，新华社在一篇题为《立法“激辩”的背后——透视社会各界围绕车船税法草案焦点问题的论争》的文章中，发出了不同声音。文章借用多位专家学者的观点，对车船税法的征税目的、能否促进节能减排等进行了“激辩”。 新华社再发质疑文章《从车船税立法看我国汽车税制应该怎么改》。该文中，新华社记者给出结论，“综合多个角度考量，车船税涨价都是不合时宜的，不利于下一步汽车税制的深入改革。”文中认为，其实车船税归根到底是一种年度征收保有环节的税。虽然草案分出了更详细的档次，体现了节能减排、引导消费的方向，但是车船税的本质决定了其在科学引导消费方面的潜力不是很大。 　　文章最后提到，“十二五”期间，我国的汽车税制应当降低购买、保有环节的税负，提高使用环节的税负，让多开多缴税、少开少缴税的理念深入人心，让更加聪明的税制激励体系替代临时性的财政补贴手段。 新华社又播发一篇题为《“调节贫富”不该是车船税的功能》的文章。文中感叹：在中国，老百姓买汽车，缴税的税种和税金总额在全世界数一数二：成本17%的增值税、车价10%的车辆购置税、车价1%到40%的消费税、进口车15%的关税、随油价征收的燃油税以及即将大幅上调的车船税。 　　财政部税务司有关负责人此前表示，车船税是财产税，立法一方面是调节社会财富分配，一方面也是引导汽车合理消费、促进产业结构调整和节能减排。 文中说，讨论车船税，先请该税的制定者厘清征税的目的：是调节贫富，是推进节能减排，是抑制拥堵，还是增开税源，增加各级政府收入。目的挑明了说，接下来的讨论才有意义。该文最后旗帜鲜明地指出：