盐田区财务集中管理会计核算暂行办法 第一章 总则 第一条 为规范会计.docVIP

盐田区财务集中管理会计核算暂行办法 第一章 总则 第一条 为规范会计核算行为，加强财务管理，保证会 计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及相关行业的 财务规则、会计制度，结合盐田区财务集中管理的实际，制 定本办法。 第二条 盐田区财务集中管理会计核算以纳入盐田区 财务结算中心(下称“结算中心”)集中核算单位所发生的 各项经济业务为对象，记录和反映各核算单位的各项经济活 动。 第三条 “结算中心”在进行帐务处理时按各单位性质 分别执行行政、事业或相关行业财务规则和会计制度，实行 分户核算。 第四条 会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12 月31日止。会计期间分为年度、季度、月份。 第五条 会计核算以人民币为记帐本位币，发生的外币 收支业务，按照中国人民银行公布的当日人民币汇率折合为 人民币核算。 第六条 财务集中管理的会计核算以电算化形式进行， 一切业务操作均须符合国家的有关会计电算化管理规定。 第二章 一般原则 第七条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据， 客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。 第八条 财务集中核算会计信息应当满足政府经济管 理的需要，满足预算管理和有关方面了解单位财务状况及收 支结果的需要，满足各单位加强内部财务管理的需要。 第九条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。 第十条 会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变 更。如确有变更，应当将变更的情况、原因和对各单位财务 收支情况及结果的影响在会计报表中说明。 第十一条 预算会计核算采用“收付实现制”，建设单 位及经营性收支业务核算采用“权责发生制”。 第十二条 有经营活动的单位，其经营支出与有关收入 应当配比。 第十三条 各单位有指定用途的资金应按规定的用途 专款专用。 第十四条 各单位财产物资应当按照取得或构建时的 成本计价，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。 第十五条 会计报表应当全面反映各单位的财务收支 情况及其结果，重要业务事项应当单独反映。 第三章 会计要素 第十六条 会计要素分为资产、负债、净资产、收入、 支出。 第十七条 资产指各核算单位所占有或者使用的能以 货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 第十八条 负债指各核算单位所承担的能以货币计量 的，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付款 项、预收款项、其他应付款及各种应缴款项。 第十九条 净资产指各核算单位资产减去负债后的差 额，包括各种基金和结余。 第二十条 收入指各核算单位为开展业务活动依法取 得的非偿还性资金，包括财政核拨的行政事业经费、预算外 收入及专项经费，上级拨入专款、经营性收入、附属单位缴 款和其他收入等。 第二十一条 支出指各核算单位为开展业务活动和其 他活动所发生的各项资金耗费及损失，包括各项经费支出、 专项拨款支出、预算外资金支出、经营支出、对附属单位补 助等。 第四章 会计科目 第二十二条 “结算中心”按各核算单位的性质使用行 政单位、事业单位或相关行业的会计科目。 第二十三条 行政单位使用国家财政部制定的《行政单 位会计制度》规定的会计科目。 第二十四条 事业单位使用国家财政部制定的《事业单 位会计制度》规定的会计科目。 第二十五条 教育单位使用深圳市财政局、深圳市教育 局制定的《深圳市中小学校会计制度》规定的会计科目。 第二十六条 建设单位使用国家财政部制定的《国有建 设单位会计制度》规定的会计科目。 第五章 会计凭证 第二十七条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证(含报 帐凭证)。 原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事 项唯一合法凭证，是登记明细帐的依据。 记帐凭证是登记帐簿的依据。“结算中心”的记帐凭证 是根据前台审核会计录入的支出信息及核算会计录入的收 入信息和结帐信息由电脑自动生成。记帐凭证按照当月会计 事项发生的先后顺序自动连续编号，每月每一帐套的记帐凭 证从第一号起编一个连续号。 报帐凭证是各部门到“结算中心”办理会计业务时填制 的单证，是输入会计信息的依据。 第二十八条 核算会计必须根据转来的原始凭证对记 帐凭证进行复核，并在凭证实物上及电脑上签注复核章。记 帐凭证一经复核，不得随意更改。 第二十九条 打印生成的记帐凭证经复核无误后，须附 上原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记帐凭证的，可以把 原始凭证附在主要的一张记帐凭证后面，在其余记