基于COSO框架的电网工程资金管理及关键控制点研究.pdfVIP

～誓翻lU，} 幽NEBU氍童IKONGZHl’暑，●I 罄苛∞驹握热哟咆网星翟爨螽管理 及关键控制点研究 口李涛胡浩傅渝洁 (华北电力大学经济与管理学院北京102206) 摘要：资奎管控一直是企业内部控制的重要手段．是企业良好运营和战略实现的坚实保 障。工程资金的管控由于资金需求大、业务流程长、涉及部门多一直是企业资金管控的重 点和难点。随着价值战略在企业管理申的应用。注重内部控审l的效率和效果，要求内部控 制实现价值增值成为企业内部控制的主要目标。为此，本文引入CoSo框架，以电网工 程资金管控为背景．分析了电网工程资金管理及关键控制点。在保证电网工程建设进度 和质量的基础上+对增强电网企业整体资金的管理效率、提高资金运作效益、保障电网企 业运营的稳定和健康发展具有非常重要的理论和实践意义。 关键词：COS(9框架电网工程资金管控内部控制 一、电网工程资金管理存在的问题 内部机构之间缺乏互相监督机制，工作效率低下．尤其是财 电网工程项目涉及国计民生，往往耗资巨大．业务流程 务部门，往往只注重把拨款关，而忽视资金的实际运作过 长。涉及部门多，不但包括城乡电网建设、一般基建、技术改 程，对出现的问题也不能及时发现和纠正。在项目资金使用 造和大修理等自有工程项目．而且还包括市政重点工程、住 方面审批手续简单，财务监督不到位，以致于出现了挪用资 宅配套工程等工程项目，工程管理是电网企业核心业务之 金等问题。 一，也是内部控制的重中之重。目前电网工程资金管理主要 二、电网工程融资环节的资金管理关键控铹点剖析 存在以下几方面的问题： 电网工程筹融资环节资金管理的核心是在保障资金可 (一)电网工程资金管理机构设置不合理，财务人员业 靠供应的前提下实现电网工程全过程的资金成本最低。其 务水平低 中资金成本指的是电弼企业为获得电网工程建设所需要的 电网项目工程．很多单位未按照要求合理配备和使用 资金所支付的各项费用。包括筹资费用和资金占用费用。因 财务人员，大多是临时调动，导致财务人员对各项财务标准 此，实现资金成本主要途径包括：一是在电网工程资金可靠 制度和会计核算方法不熟悉，会计业务处理不标准，从而使 供应的前提下，提商资金的使用效率；二是在电网工程资金 成本费用的归集和核算不完整，不能为电网工程资金的安 供应的风险可控的前提下，降低合同资金成本。 全性提供保证。 要实现在电网工程资金可靠供应的前提下。资金使用 (--)电网工程资金筹措方武单一 效率的提高，就要求电网工程筹融资计划要与工程进度和 长期以来．我国电网工程资金筹措主要是以银行借款 投资环节相互匹配。一方面。过多的资金融人导致部分资金 为主。已经难以满足大型电力建设的需求．甚至会导致工程 不能够有效发挥其使用价值，增加了企业的资金占用成本． 质量大．配套设施不全，所以电力建设单位应该充分发挥自 大大降低了企业整体的资金配置效率。另一方面，过少的资 己筹资的积极性，积极开拓筹融资渠道，灵活运用筹融资方 金融人不仅不能够保障工程的正常运营，而且对电网工程 式．多方面筹集建设资金，以保证建设项目的顺利完成和降 的进度和工程质量都会产生严重影响。因此，电网工程资金 低电网工程的资金成本。 管理