RD亟待重视的会计视角研究.pdfVIP

七、套计斯领域阿题研宄555 RD：亟待重视的会计视角 周仁俊 【摘要l鉴于RD在一国经济中的重要地位，作者认为：R＆D的套计问题亟待重 视。作者简介了R＆D的现有会计处理方法以厦西方实证研宄对我们的启示，在对R＆D会 计政策进行了规范研究分析的基础上提出建议：制定R＆D套计政策时，以推动科技进步， 刺激企业R＆D投入为价值取向；在R＆D支出上，财务会计与税收会计适当分离；将R＆D 投入作为考棱经营者业绩的重要指标；强化RD信息披露。 【关键词】RD套计视角 一、引言 R＆D(Research 是指为了增加知识总量。包括人类文化和社会知识的总量，并探索新的应用而进行的系统的创造性工 作。一国的RD水平，体现着一国的政治经济实力；一个企业的R＆D水平，体现着一个企业的竞 争力。国际上著名企业都把R＆D视为企业的生命，无不投巨资于RD。据资料显示，1996年，通 4119亿美元，占其销售额的11，6％。在日本，不少企业对RD的投资已经超过了对固定资产的投 资。再如我国的青岛海尔，当我国电冰箱行业各企业通过引进技术都取得了大致相当的技术，但在激 烈的竞争中许多企业却纷纷落马，而成为佼使者的青岛海尔就是靠RD立于不败之地。该企业通过 研究与开发几乎一天可取得～项专利．从而形成了企业的核心竞争力。 R＆D的定量研究表明，投资RD的收益率是相当可观的。经济学家们将投资RD的收益率 分为私人收益率和社会收益率，前者指直接从事某个研究项目的组织所获得的投资收益率，后者是指 全社会从某个研究项目中得到的收益率。而且，RD的社会收益率要比私人收益率高，这是因为企 业创新成功之后．模仿者们不必再去投资原始性的研究工作。研究表明，无论是私人收益率，还是社 会收益率都是相当可观的，大体在加％～柏％范围内。 ∥ 然而，我国的R＆D现状却不容乐观，一是投人强度过低，二是结构不太合理．企业在R＆D活 塑!!叁兰苎兰皇兰竺兰兰量!!竺1 学界、管理学界都对其投以极大的热情，从不同的角度进行了研究。比较而言，会计界则显得过于矜 持．很少研究者的目光在这里停留，这不能不让人引以为憾。 二、RD现有会计处理方法 它们而进行的具有创造性和有计划的调查；开发指在开始商业性生产和使用之前，将研究成果或其他 知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工序、系统或服 务。并将RD的过程分为研究阶段、开发阶段。 对RD的会计处理，各国有不同的方法，大致归纳如下表： 国 家 会计处理方法 摊 销 披 露 揭示冲减当期收入的研发费用 美国 全部费用化 无 总额 ①会计政策；@车期确认研发 研究费用——费用化 费用总额：③摊销方法；④摊 国际 摊销期不超过5年 开发费用——有条件资本化 销期限、比率；@期初、期末 余额的对照 研究费再一费用化(捎耗固 ①揭示采取的会计政策 英国 定资产的费用资率化) 一开始商业运作立即开始摊销 。递延开发费用账户的详细情 开发费用——有条件赞丰化 况 中国 全部费用化 无 拄有规定 从上表可以看出。对RD的会计处理，不外乎费