学习工具：两套账及虚开增值税专用发票稽查.pptxVIP

两套账稽查常用方法与手段汇总21增值税抵扣凭证稽查方法与手段汇总目录Content1.两套账经营的稽查手段汇总常见涉税问题之账外经营： 纳税人为了偷税，设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以应对税务机关检查，并以此作为纳税申报的依据。检查方法：（1）调查分析法①根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。②分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。③分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。 1.两套账经营的稽查手段汇总检查方法： （2）税负分析法。①计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。②运用比较分析法，对资产负债表、利润表上的数据进行分析、比较，找出异常之处。（3）投入产出分析法。结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽的耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。 1.两套账经营的稽查手段汇总检查方法：（4）逻辑分析法。 从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查账外经营提供分析依据。（5）异常情况分析法。在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查的切入点。1.两套账经营的稽查手段汇总检查方法：（6）突击检查法。对可能存在账外经营，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据。（7）重点检查法。运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查：①将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物账进行比对。②盘点现金。③核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。④调查纳税人在银行设立账户（包括以主要负责人名义开的个人银行卡）。将其资金到账情况与“银行存款”明细账相核对。1.两套账经营的稽查手段汇总检查方法：⑤利用金税工程比对信息和海关比对信息。 滞留未抵扣的增值税 。⑥关注企业账面反映的从非金融机构借入的资金，核查其真实性。 ⑦对须有关部门审核批准才能外运的产品，可到相关部门调查核实其实际销售数量。（8）外围查证法。在采用其他方法分析、排查出涉税疑点的基础上，通过外围取证、固定证据，是检查账外经营最直接和有效的方法。①对资金流向进行检查。②对货物流向的检查。物流的调查取证分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴别被查企业账簿记录的真伪和购销业务的真实性。2.增值税抵扣凭证的稽查手段汇总常见涉税问题之增值税专用发票： （1）虚开增值税专用发票或可抵扣的其他凭证。（2）接受虚开的增值税专用发票或可抵扣的其他凭证。虚开税款50万或骗税30万判十年，每增加1万或5千，刑期大概增加1个月，当然还看态度！税务稽查重点关注的几类企业：1、是经常性零申报的企业；2、是销售额增长较快，税负率反而下降的企业；3、是长期进项税额大于销项税额的企业（也称负申报企业）；4、是申报的销售额与该企业的经营场所、注册资金、固定资产、流动资产、从业人员、经营费用不匹配的企业；5、是进项抵扣凭证多是“四小票”的企业；6、是抵扣凭证数量多、金额大且多来自案件高发地区的企业；7、是购销对象较分散且变化频繁，往往大多只有单笔业务往来的企业；8、是经营活动使用大量现金交易的企业。2.增值税抵扣凭证的稽查手段汇总检查方法： （1）真票虚开、有货虚开增值税专用发票，一般能通过增值税交叉稽核系统审核比对，因此，虚开增值税专用发票的检查必须从“票流”、“货流”、“资金流”三方面着手。（2）接受虚开增值税专用发票的检查，除比照虚开增值税专用发票的检查外，还可以从以下三个方面进行检查：①确认受票企业接受的已证实虚开的增值税专用发票，是否是企业购销业务中销货方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的增值税专用发票。②确认受票企业与销货方是否有真实交易，购进的货物与取得虚开的增值税专用发票上的内容是否一致。③检查“应付账款”账户，从该账户贷方发生额入手，与该账户的借方发生额相对照。2.增值税抵扣凭证的稽查手段汇总检查方法： （3）运输发票的检查。①审查发票开票单位是否合法、内容填写是否规范。②审查运费发票是否超范围抵扣。主要通过审核货运单、验