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精品论文 参考文献 浅谈应收账款的日常管理 韩忠海（黑龙江省大庆市第四医院 163712） 【中图分类号】R197 【文献标识码】B【文章编号】1672-5085（2013）14-0380-01 【关键词】 应收账款　日常管理 信用政策确定以后，企业应加强应收账款的控制与管理工作，进行信用调查和信用评估，以确定给具体顾客的信用条款，建立应收账款账龄制度，以及做好及时收账工作。 1 客户的信用调查 对客户的信用进行评价是应收账款日常管理的重要内容。对顾客的信用要进行客观合理的评估，必须对顾客信用进行调查，并搜集有关的信息资料。信用调查有两类： 1.1 直接调查。直接调查是指调查人员直接与客户接触，通过当面采访、询问、观察、记录等方式获取第一手资料。但资料的准确性将取决于客户的诚意和合作态度。 1.2 间接调查。间接调查是利用客户以及其他单位保存的有关信息，通过加工整理获得客户信用资料的一种方法。资料的来源可以从如下几个途径获得： ①顾客的财务报表。顾客的财务报表是信用资料的重要来源，通过财务报表分析，基本能掌握一个企业的财务状况和盈利能力。 ②信用评估机构。许多国家都有专业的信用评估机构，定期发布有关企业的信用等级报告。例如，美国的Dun＆Bredstreet公司(D＆B)和TRW公司就是两家著名的信用评估机构，企业可以利用这些机构，对顾客的信用等级评定，制定信用政策。 ③银行。企业可以通过潜在顾客的开户行了解信息，但由于银行的资料一般不向外界提供，仅在同业之间交流.因此，可以通过企业在本地的开户行，向对方银行征询顾客的有关信息。 ④其他。如向财税部门、工商管理部门等机构了解有关顾客的信用资料。 一份典型的信用报告通常包括以下一些内容： ①客户的资产负债表和损益表的概要；②一些主要的财务比率及其变化趋势；③从客户的银行和供应商那里获得的关于客户付款是否及时，最近是否无力支付的信息；④关于客户经营实际状况的一段文字描述；⑤关于客户公司所有者的背景文字说明，包括以前是否破产过，是否有法律纠纷和欺骗行为等等；⑥客户的信用等级概况。按照信用风险从低到高排列为A+到F级，F级信用风险最高，表示客户最有可能拖欠。 信息仅仅是提供给信用经理进行决策的参考，良好的信息资料有助于更好地进行信贷决策，但在进行最后决策时，一般还是依靠个人判断，这取决于决策者的经验和能力。 2 应收账款的日常监控和分析方法 应收账款发生之后进行日常监控和分析的方法主要有以下几种： 2.1 平均收账期法 平均收账期法是指企业经常计算应收账款的平均收账期，并与历史情况、同行业情况、企业采用的信用期限等进行比较，从而揭示企业应收账款的状况。 企业定期计算出平均收款期后.与上述有关资料进行比较，如果比它们好或者处于既定的使用期限波动范围之内，则说明企业该期的应收账款管理比较好。 例如，某企业采用(1／10，net30)的信用条件销售。每天的赊销额为10万元，应收账款余额为300万元，企业过去三年的记录表明，在上述信用条件下的平均收账期为35天；同行业本年平均收账期为27天。 本企业目前的平均收账期=300／10=30(天)。可见，企业当前的应收账款管理比以往三年有较大的提高，但比同行业平均管理水平还稍逊一筹，可以进一步加以改善。 2.2 账龄分析法 账龄分析法是通过编制账龄分析表，揭示应收账款存账的时间长短，并按各应收账款的存账时间长短进行排序，为应收账款的管理和决策控制提供信息。通过账龄分析可以发现：①企业有多少应收账款在信用期内；②有多少账款超过了信用期；③不同账龄的过期账款占整个应收账款的比重；④哪些客户的信用可能会出现问题。 2.3 例外管理 信用管理经理在实际工作中常采用例外管理。该方法根据风险程度不同，用统计方法将顾客分成5到6类，然后，信用经理将精力主要放在最可能出问题的顾客群。 位于第1等级的顾客可以自动获得企业提供的信用，他们的信用地位只需每年审查一次即可；位于第2等级的顾客也可以自动获得信用，但要控制在一定的范围内，并且必须经常地对其进行财务状况的比率分析（如一季度一次），如果他们的信誉变差，则降为3级；3级或4级的顾客，对他们采用赊销需经过特别批准；而对第5等级顾客的销售只能在现金交易的基础上进行。 2.4 应收账款的收款分析 应收账款的收款分析是通过编