制度环境对会计准则执行的影响研究精选.pdfVIP

制度环境对会计准则执行的 * 影响研究 姜英兵 严 婷 ( / 116025) 东北财经大学会计学院 中国内部控制研究中心 【 】 2007 ～ 2009 A ， 。 摘要 本文以 年沪深 股上市公司数据为研究样本 实证检验了制度环境对会计准则执行的影响 、 、 ， 选取地区市场化程度 法律保护 政府干预以及社会资本水平作为制度环境因素解释变量 以盈余管理水平和 。 ， 、 、 会计信息披露评级作为会计准则执行效果的替代变量 研究结果表明 地区市场化水平越高 法律保护越好 、 ， ， 政府干预越少 社会资本水平越高 则该地区上市公司的会计信息质量越高 从而会计准则在该地区的执行效 果就越好。 【 】 关键词 制度环境 会计准则执行 盈余管理 信息披露考评结果 、 一 问题的提出 ， 、 ， 影响会计准则执行的因素错综复杂 既包括准则本身的制定与解释 执行准则的制度环境 也包括公 ① ， ， ， 。 司特征及治理层面的因素 其中 制度环境作为影响准则执行的外部因素 应当引起充分的重视 会计 ， 。Ball (200 1) ， 准则是一种人为制造的秩序 是多因素影响下制度变迁的结果 指出 会计基础条件与整个 、 、 。 ， 经济 法律 政治的基础条件是互补的 法律和政治体系对会计质量的影响途径是 通过影响会计准则制 ， 、 。 定间接影响财务报告质量 或者通过影响会计准则的执行和对经理 审计师的诉讼直接影响会计质量 可 ， 、 ， 。 以推论 若法律 经济等制度环境不同 企业会计准则执行的过程及效果也必定不同 本文探讨我国制度 ， 、 、 、 ， 环境因素 如地区市场化进程 法律和投资者保护 政府干预 社会资本等对会计准则执行产生的影响 以期能对探索企业会计准则执行的机制提供一些启示。 、 二 文献回顾 ( ) 一 会计准则的执行为什么重要 Sunder (1997) ， “ ， 。 指出 有用的会计准则本身必须是可执行的 无论是隐含地执行还是明确地执行 ， ， 不管是在事实之前还是之后 如果我们不知道企业是否遵守了某项会计准则 那么该项准则基本上就