会计学原理精品教学（王晖）第八、九章会计凭证和会计账簿.pptVIP

会计凭证和会计账簿 王 晖 会计凭证概述 一切会计记录都要有真凭实据! 会计凭证概述 一、会计凭证的意义 （一）会计凭证的概念P163 记录经济业务 明确经济责任 书面证明 记账依据 （二）会计凭证的作用P163 二、会计凭证的种类P164 会计凭证概述 1、原始凭证。 是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。 如: 在办理经济业务时所使用的发票、运杂费收据、银行信汇凭证回单、材料入库单等单据。 会计凭证概述 2、记账凭证。 是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的依据。 原始凭证 一、原始凭证的基本内容 原始凭证适应经济业务的复杂性和经营管理的不同要求，其记载内容和书写格式也表现不一，但是为有效发挥其作用，原始凭证要具备完整的基本内容或要素。 P163 原始凭证 原始凭证的内容必须具备： 1、凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、填制凭证单位名称或填制人姓名； 4、经办人员的签名或签章； 5、接受凭证单位名称； 6、经济业务内容、数量、单价和金额等。 原始凭证 资料\第八、九章资料1.doc 原始凭证 二、原始凭证的种类P164 1、按来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证 ：飞机票、火车票、银行收付款通知单、企业购买材料时，从供货单位取得的发票等等。 自制原始凭证 ：收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、差旅费报销单等等。 原始凭证 2、按照填制手续和方法不同，分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证。 P164——165 资料\第八、九章资料2.doc 原始凭证 三、原始凭证的填制 （一）基本要求 1、记录真实。 原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。 原始凭证 2、内容完整。 规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清。 原始凭证 3.手续完备。 经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。 原始凭证 4.填制及时。 经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。 原始凭证 5.书写规范。 文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。 P169——171。 原始凭证 （二）附加要求 1、原始凭证上应具备有规定的签章。 2、有大小写出金额的，两者要相符。 3、来往的实物与款项，应有验收与证明。 4、一式多联的凭证应一次复写并注明用途。 5、发生销货退回时，货应实收，款应实退，并取得相应凭证。 原始凭证 6、因公职工借款的收据应取得，收回借款时不退原收据，另开收据或退副本。 7、上级批准的业务，应将批准文件作附件，或加注。 8、原始凭证有错，需更正或重开。 原始凭证 补充：《会计法》第二章会计核算部分第十四条第四款：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。” 原始凭证 资料\第八、九章资料3.doc 知识链接 填写支票出票日期的规定 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为壹拾至拾玖的，应在其前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。出票日期小写的，银行不受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 在实际工作中，很多单位开始使用电脑打印支票，输入小写数字，大写日期和金额自动生成。 知识链接 遗失从外单位取得的原始凭证怎么办？ 从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。 原始凭证 四、原始凭证的审核P171 1.实质性审核 （1）审核原始凭证的真实性。 包括日期是否真实，不得改变原始凭证或经济业务发生的真实时间；业务内容是否真实，不得把购食品写成购办公用品，把就餐改开成住宿；金额是否真实，不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。 原始凭证 （2）审核原始凭证的合法性。 ——原始凭证和经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，包括本单位制定的内部规章