专题三净资产.ppt

交易/事项 账务处理 年末，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理 1.缴回原专项资金拨入单位时： 借：非财政补助结转 　　贷：银行存款等 2.留归本单位使用时： 借：非财政补助结转 　　贷：事业基金 专题三 净资产 【例】2×13年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金6 000 000元，为该项目发生事业支出5 600 000元。2×13年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。 专题三 净资产 （1）结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：　　借：上级补助收入　　　　　　　　6 000 000　　　　贷：非财政补助结转　　　　 　　6 000 000（2）结转事业支出中该科研专项支出时：　　借：非财政补助结转　　　　　　　　5 600 000　　　　贷：事业支出——非财政专项资金支出　5 600 000（3）经批准确定结余资金留归本单位使用时：　　借：非财政补助结转　　　　　　　　400 000　　　　贷：事业基金　　　　　　　　　　　400 000 专题三 净资产 二、非财政补助结余★★★　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。 （一）事业结余 交易/事项 账务处理 月末，事业单位应当将事业收入（非专项资金）结转至“事业结余”科目 借：事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 　贷：事业结余 专题三 净资产 交易/事项 账务处理 月末，事业单位应当将事业支出（非专项资金）结转至“事业结余”科目 借：事业结余 　贷：事业支出——其他资金支出 　　 其他支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 年末，结转事业结余 借：事业结余 　 贷：非财政补助结余分配 【或反分录】 专题三 净资产 （二）经营结余 交易/事项 账务处理 期末结转 经营收支 借：经营收入 　　贷：经营结余 借：经营结余 　　贷：经营支出 年末结转 经营结余 如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至 “非财政补助结余分配”科目： 借：经营结余 　　贷：非财政补助结余分配 【提示】如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。 专题三 净资产 【例】2×13年8月31日，某事业单位对其收支科目进行分析，事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别为1 200 000元、300 000元，事业支出和其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出分别为900 000元、200 000元，对附属单位补助支出本月发生额为200 000元。经营收入本月发生额为88 000元，经营支出本月发生额为64 000元。月末，该事业单位应编制如下会计分录： 专题三 净资产 （1）结转本月非财政、非专项资金收入时：　　借：事业收入　　　1 200 000　　　　上级补助收入　 300 000　　　　贷：事业结余　　 　1 500 000 （2）结转本月非财政、非专项资金支出时：　　借：事业结余　　　　　　 1 300 000　　　　贷：事业支出——其他资金支出　900 000　　　　　　其他支出　　　　　　　　　200 000　　　　　　对附属单位补助支出　　　　200 000 专题三 净资产 （3）结转本月经营收入时：　　借：经营收入　　88 000　　　　贷：经营结余　　88 000（4）结转本月经营支出时：　　借：经营结余　　64 000　　　　贷：经营支出　　64 000 专题三 净资产 三、非财政补助结余分配★★★ 交易/事项 账务处理 1.年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目 借：事业结余 　　贷：非财政补助结余分配 【或反分录】 借：经营结余 　 贷：非财政补助结余分配 专题三 净资产 交易/事项 账务处理 2.有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税 借：非财政补助结余分配 　　贷：应缴税费 3.按照有关规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 　　贷：专用基金——职工福利基金 4.将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金 借：非财政补助结余分配 　　贷：事业基金 【或反分录】 专题三 净资产 【例】2×13年年终结账时，某事业单位当年事业结余的贷方余额为50 000元，经营结余的贷方余额为40 000元。该事业单位应当缴纳企业所得税8 000元，按照有关规定提取职工福利基金12 000元。该事业单位应编制如下会计分录： （1）结转事业结余时：　　借：事业结余　　　　　　　50 000