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出口退（免）税政策导读 2010。04 提纲 I 出口货物退（免）税概述 II 外贸企业出口退（免）税办税实务 III 生产企业“免抵退”税办税实务 IV 跨境贸易人民币结算业务简介 V 常见疑难问题解答 I 出口货物退（免）税概述 1.1 出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，准予退还或免征其在出口前的国内各生产和流通环节已经缴纳的间接税。 I 出口货物退（免）税概述 1.2 出口货物退（免）税的税种 增值税； 消费税 *。 I 出口货物退（免）税概述 1.3 出口货物退（免）税的主体 对外贸易经营者（包括外贸企业，内资生产企业，外商投资企业）； 没有出口经营资格委托出口的生产企业； 特定退（免）税的企业和人员； I 出口货物退（免）税概述 1.4 出口货物退（免）税的货物范围 属于增值税、消费税征税范围； 已经报关离境； 在财务上作销售； 出口收汇已核销*。 I 出口货物退（免）税概述 1.5 出口货物退税率 （1）增值税 （2）消费税 出口货物征税 1、国家规定不予退（免）增值税的货物； 2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； 4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的受托代理出口货物； 5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 出口货物免税 1、小规模纳税人出口的货物； 2、来料加工复出口的货物； 3、避孕药品和用具、古旧图书； 4、卷烟： 5、军品； 6、软件（9803项）； 7、含金产品； 8、钻石（2006年7月1日起） 提纲 I 出口货物退（免）税概述 II 外贸企业出口退（免）税办税实务 III 生产企业“免抵退”税办税实务 IV 跨境贸易人民币结算业务简介 V 常见疑难问题解答 2.1 出口退（免）认定 期限：30日内 所持资料： 《对外贸易经营者备案登记表》； 工商营业执照； 税务登记证； 银行基本帐户号码； 海关进出口企业代码； 《 出口货物退（免）税认定表》*。 2.1 出口退（免）税认定 1、办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物方可按规定办理退（免）税； 2、个人对外贸易经营者须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税； 3、按有无生产能力划分退税办法； 4、如发生撤并、变更情况，应于30日内申请办理注销或变更手续。 2.1 出口退（免）税认定 凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退（免）税。 对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。 2.2 出口退（免）税申报 规定期限内； 收齐所需单证； 生成电子申报数据（使用国家税务总局认可的出口退税电子申报系统，可在我局网站下载）； 如实填写出口退（免）税申报表。 2.2 出口退（免）税申报 1、申报期限： （1）一般规定：90天 货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日 （1）起点：货物报关出口之日 （2）终点：满90天的第一个增值税纳税申报期截止之日 （3）申报时间：起点与终点之间的任何时间（工作日），越早申报，企业越早获得退税 （4）关键点：增值税纳税申报期； 以出口当月的15日（含）为临界点 例1：1月15日出口的货物，在4月20日之前（含）申报。 例２：1月16日出口的货物，在5月２０日之前进行申报。 （以上日期一律为2009年的日期） 我局规定： 一般纳税人外贸企业一律以出口当月的15日（含）为界来确定申报时限。 对于15日之前出口的货物，就在满90天的那个增值税纳税申报期限截止之日前申报出口退税； 对于15日之后出口的货物，就在满90天的次月的增值税纳税申报期限截止之日前申报出口退税。 2.2 出口退（免）税申报 （2）特殊规定： a、确有特殊原因经批准可以延期的： ——因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税； ——因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证； ——其他因