国家税收(第一章)PPT.ppt

国家税收;学时：32 学分：2 预修课程：（1）政治经济学 （2）会计学原理 课程目的：本课程是金融学专业的一门选修课。它是一门富有社会主义特色的有关我国现行税制的课程，主要讲授我国现行19个税种的重要规定和立法精神，具有综合性、前瞻性、实用性的特点。开设本课程的目的是使学生具备国家税收的基本理论、基本知识与基本技能，为今后从事相关的实际工作打下一定的基础。 课程主要内容：税收基础知识、流转课税、所得课税、资源课税、财产课税、行为课税等等。;参考书： 1、胡怡建：《税收学教程》，上海人民出版社，2008.7 2、王国清等：《国家税收》，西南财经大学出版社，2008.10 3、赵恒群：《税法教程》，清华大学出版社、北京交通大学出版社　2007.4 4、全国注册会计师执业资格“税法”考试指定用书 5、全国注册税务师执业资格“税法”考试指定用书;课程考核;二、税收的产生和发展;2、我国税收产生的历史过程;（1）“贡” ----夏朝 对所属部落和被征服部落征收的土贡 耕种土地的平民向贵族的贡纳 （2）“助” ----商朝 是与商代井田制相联系的一种力役税 （3）“彻” ----周朝 “民耕百亩者，彻取十亩以为赋” 土地分给农民耕种，对其收获的农产品提取一定数额交王室;3、税收的发展 ;三、税收的职能;调节社会总供求的量及结构;减少温室气体排放、日本征收环境税 据新华社电，为了减少二氧化碳等温室气体的排放，控制全球变暖，日本开始征收环境税。环境税主要针对石油、煤炭、天然气等燃烧后排放出二氧化碳的化石燃料等。;北欧四国各种福利补助名目繁多;生一个小孩，母亲和父亲共可获一年假期，并且规定父亲必须有4个月呆在家中。 芬兰妇女生一个小孩可获三年有薪假期，其中第一年为原工资的八成。此外 还可领取家庭补助金；生第一个小孩每月500芬兰法郎，生第四个时便提高到每月1000多法郎。生一个小孩，父亲有两个月全薪产假，产后一年半里，父亲带小孩也有补助。尽管这样，该国的人口出生率，也只有百分之零点三。 李小组开玩笑说，在这里，生了孩子也算找到一份工作。;王永庆遗产税逾百亿;王永庆遗产税逾百亿;第二节 税负转嫁;;税负转嫁的条件;供给弹性大于需求弹性情况下的税负转嫁 ;需求弹性大于供给弹性条件下的税负转嫁 ;社会中大量的商品生产和销售都处于竞争状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而难以控制价格水平，税负转嫁困难。 同理，需求弹性较小的商品，其价格最终决定于卖方，也可以顺利地实现税负转嫁；但需求弹性较大的商品，买方可以通过调整购买数量影响价格，税负转嫁比较困难。如果把供给和需求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，税负容易前转；供给弹性小于需求弹性时，税负前转困难。在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，税负转嫁只能部分实现。;在商品价格和供求关系变动的影响下，税负转嫁与归宿的一般规律可用图1和图2来表示。图中的符号S代表税前供给曲线，S’代表税后供给曲线，D代表需求曲线，P代表价格，Q代表供给或需求量。 图1是说明供给弹性大于需求弹性情况下税负转嫁的情况。由于供给弹性大于需求弹性，税后的购买者支付价格由P1上升到P2，供给者所得价格由P1下降到P3，P2－P3为全部税收，且P2－P3=（P2－P1）＋（Pl－P3）。 这时税收由购买者和供给者共同负担，即消费者负担P2－P1，供给者负担P1－P3，说明由于供给弹性大于需求弹性，税收的大部分向前转移给消费者负担，小部分由供给者本身负担。 图2则说明需求弹性大于供给弹性条件下税负转嫁和归宿的情况。由于需求弹性大于供给弹性，税后的均衡价格由P1上升到P2，P2－P1为购买者承担的税收，供给者所得价格由P1下降到P3，P1－P3为供给者承担的税收。 该图说明由于需求弹性大于供给弹性，税收的小部分转嫁给消费者负担，而大部分由供给者本身负担。;第三节 税收制度;纳税人 (区别于负税人) 课税对象 (税目、计税依据) 税率：比例税率、累进税率、定额税率 (难点) 纳税环节 (一次课征、多次课征) 纳税期限 (纳税义务发生时间) 纳税地点 (固定业户、非固定业户) 附加、加成和减免 (难点) 违章处理 (偷税、漏税、欠税、抗税、骗税);纳税人;课税对象;营业税税目税率表;比例税率、累进税率、定额税率 名义税率、实际税率 平均税率、边际