支持技术创新的税收优惠政策PPT.ppt

技术创新税收优惠政策解 读 吴寿仁 上海市高新技术成果转化服务中心 上海市高新技术成果转化服务中心 * 自我介绍 从事科技管理近20年，出版专著7部，主编合著6部，专长科技创新政策 《企业技术创新手册》：创新管理与创新政策融合 上海市高新技术成果转化服务中心 * 自我介绍 上海市高新技术成果转化服务中心 成立于1998年6月 定位：促进高新技术成果转化与产业化的政策服务机构 创新政策服务：政策培训、咨询、辅导与协调落实 科技成果转化服务：高转项目认定、资金服务、技术转移服务 上海市高新技术成果转化服务中心 * 自我介绍 《华东科技》杂志 创刊于1985年，华东七省市联合创办 以政策为主的科技管理 面向企业科技管理人员和科技管理部门 杂 志 部 分 封 面 一、税收基础知识—增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 一、税收基础知识—增值税 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，=买价×扣除率 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，=运输费用金额×扣除率 一、税收基础知识—增值税 小规模纳税人的应纳税额 应纳税额=销售额×征收率 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 一、税收基础知识—增值税 税率： 一般纳税人的税率，17% 农产品等优惠税率，13% 小规模纳税人的税率，3% 出口货物，0% 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 一、基础知识—营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税 营业税属于流转税制中的一个主要税种 一、基础知识—营业税 征税范围广、税源普遍 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业。 以营业额为计税依据，计算方法简便 税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定 营业税实行比例税率，计征方法简便 按行业设计税目税率 按照不同经营行业设计不同的税目、税率 行业相同，税目、税率相同 行业不同，税目、税率不同 营业税税率设计的总体水平较低 二、研究开发费用加计扣除 企业为研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的15%摊销 二、研究开发费用加计扣除 研发活动 获得科学技术新知识 创造性运用科学技术新知识 实质性改进技术、工艺、产品（服务） 符合目录 国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007） 必须进行研发项目立项 立项主体与知识产权归属一致 二、研究开发费用加计扣除 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 勘探开发技术的现场试验费 研发成果的论证、评审、验收费用 二、研究开发费用加计扣除 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 委托、合作研究开发项目的合同或协议 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料 二、研究开发费用加计扣除 研发费用税前扣除的作用 减少企业所得税的缴纳 加强研究开发过程的管理 加强研究开发绩效的分析 三、关于职工教育经费 企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%以内部分，准予扣除；超过部分可结转。 三、职工教