基于案例的推理在审计风险管理中的应用研究.pdfVIP

基于案例的推理在审计风险管理中的应用 刘源，林健 广东省五邑大学管理学院，广东江门529020 e—mail：liuliu_1999520@163。com 摘要：风险基础审计是以审计风险的分析和控制为基础，因此审计风险管理在整个审计过程中占据了 极为重要的地位。把基于案例的推理方法(CBR)引入审计风险管理中，有利于审计人员的经验传承，提 高审汁风险管理的质量。 关键词：基于案例的推理审计风险管理综合推理机制 Risk Case—based forAuditManagement Reasoning Liu Jian Yuan，Lin of 529020，China University，Jiangmen DepartmentManagementScience，Wuyi Guangdong e—mail：liuliu_1999520@163．com Abstract：Therisk-basedbuildonthe andcontrolsoftheauditrisk audit auditing analysis management，so risk the inthewholeaudit Case—based managementoccupiedextremelyimportantposition procedures．Using methodtoauditrisk solvesthe like auditors’ Reasoning management，itsuccessfully problemexchanging the ofrisk and management． professionaljudgmentsexperiences，improvingquantity Words：Case-basedAuditrisk Key reasoning managementHybridreasoning 1． 引言 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析与评价，并以此作为出发点，制定审计 战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，使审计工作适应社会发展的需求。它要求 审计人员鉴别潜在的风险领域，只有在找出风险领域的基础上，才能选择适当的审计程序和 测试方法【11。 一般而言审计风险由两方面构成：一方面是财务报表本身已发生重大错报和漏报的可能 性；另一方面是审计人员审计后未发现错报和漏报的可能性。根据审计风险管理内容及其审 计风险的客观性特征，可以把审计风险管理分为三个阶段【2J：审计风险识别、审计风险估价 和审计风险处理。(图1) 图1 审计风险管理的阶段 364 由上图可知审计风险管理的三个阶段存在逻辑关系。人们只有在对风险的类型及其产生 的原因有了正确认识的基础上，才能对风险程度做较为正确的估价。同样，只有对审计风险 有了正确识别和估价，才可能针对性的提出审计风险的具体措施。而审计风险管理各阶段又 是包含在审计过程的各步骤中的f31，因此本文把以上审计风险管理的阶段进行细化，如下图 所示(图2)。 图2审计