小型微利企业享受优惠政策精选.ppt

A107040减免所得税优惠明细表 企业对照可享受政策填写 －小型微利企业、高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表 －部分栏次，安徽企业不填 2014年汇算清缴小型微利企业执行文件 ---总局公告2014年第23号总结主要内容 一是将采取核定征收的小型微利企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围（从业人数和资产总额也要达标）； 二是允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠政策； 三是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审批管理方式，改为备案方式； 四是小型微利企业享受减半优惠政策上限调为10万元。 注意事项： 根据其应纳税所得额低于10万元和应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的企业，区分两种情况： 1、应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其减按50%部分换算成减免税填入A107040第一行，即根据主表第23行应纳税所得额计算的减征15%企业所得税金额。 2、应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的企业，A107040第一行填报主表第23行应纳税所得额计算的减征5%的企业所得税金额。 （符合小型微利企业优惠户数多，涉及面广，请预计其是否享受，事先选择A107040表。） “微型”与“微利”的区别 一、国家税务总局依据《中小企业划型标准规定》（工信部联企业［2011］300号），制定了《国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知》（国税函［2012］615号），该文结合不同行业特点，根据企业从业人员、营业（销售）收入、资产总额三项指标进行企业划型，具体分为大型、中型、小型和微型四种类型。 从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 二、《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税［2014］71号）规定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。（兼营企业可分别享受） 三、《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 新 从2015年一季度开始填报 财政部、国家税务局联合下发《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号） 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。　　上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。 A107040表所得减免和减免所得税不得叠加享受 通过第28行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠 ”调增 国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(国税函[2010]157号) “一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题 （三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。” 从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收；且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业。 A107040减免所得税优惠明细表 所得减半是按25％法定税率减半 －比如某高新技术企业全部所得为A＋B，其中减半所得B，实际应纳＝A×15%+B×12.5