云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南-全套共56页.docVIP

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南（试行）第一章 总则第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。第二章 审计程序第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；施工、监理方等已按规定编制了完整、规范的竣工文件，竣工结算已由建设单位确认，且竣工决算报表编制基本完成；建设单位已委托社会中介机构进行工程结算审核或竣工决算审计，且审核（计）工作已基本结束或审核（计）报告已提交。 调查人员在认真调查审计对象后，填制《竣工决算审计对象调查表》，作为审计机关编制审计计划的依据。第六条 审计机关应当将拟进行竣工决算审计的政府投资项目，列入年度审计项目计划。第七条 审计机关对列入年度审计项目计划的建设项目进行竣工决算审计时，应组成审计组并进行审前调查。第八条 审计组进行审前调查时，应当了解建设项目的下列基本情况：（一）建设项目实施主体的组织形式、经济形式、管理体制、机构设置、人员编制等情况；（二）建设项目的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系；（三）项目相关的内部控制制度的建立及执行情况；（四）项目建设性质、规模、内容，投资批复及重大的变更和调整概算情况；（五）项目的建设实施情况，竣工资料的准备情况等； （六）以往接受审计的情况；（七）竣工决算财务报表编制完成情况；（八）其它需要了解的情况。第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：（一）国家关于基本建设、技术改造项目管理的法律、法规和政策；（二）涉及项目的通用（专业）定额、技术标准；（三）银行开设账户资料、会计报表及其他有关的会计资料；（四）招投标文件以及设计合同、建筑施工合同，统供物资及设备采购合同，其它经济合同及其相应的补充协议；（五）重要会议纪要和有关文件；（六）项目基本建设程序中的上报申请及批复文件；（七）以往的审计报告等相关资料。第十条 审前调查应当完成以下工作：（一）工程方面：1.审计工程项目批复概算，熟悉工程建设内容；2.审计工程招标文件、投标文件、中标通知书及合同资料，对工程造价变化及合同中相关条款与招标投标文件进行符合性审计；3.审计工程合同、工程变更签证、监理日记等工程资料，对工程结算中工程价格变化（固定价格和固定单价）进行符合性审计，重点落实工程变更签证和新增单价的真实性、合理性和合法性；4.对工程现场进行实地踏勘；5.审计工程结算，初步确认工程结算中量、价的真实性、合法性；（二）财务方面：审计工程财务的内部管理制度的执行情况；审计工程执行相关会计制度、财务管理及会计核算情况；审计工程建设项目成本、费用归集的真实性、合法性；审计工程建设资金来源、到位情况和账户设置情况；审计工程竣工决算编制的真实性、合法性。（三）效益方面：1.收集项目可行性研究报告中经济效益、社会效益和环境效益的有关数据；2.收集项目运行的真实数据，对项目经济效益实现情况进行分析；3.根据项目所在地统计部门公布的数据，按有无对比原则，分析项目建成后对当地经济社会发展的影响；4.根据环保部门批复的环评报告，在实地检查环保设施运行效果的基础上，对项目的环境效益进行分析；审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动（工程结算中应重点关注工程量、价的异常变动情况），分析被审计单位工程结算、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。第十一条 编制审计工作方案与审计实施方案审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。（一）审计工作方案应包括以下内容：审计工作目标；审计范围；审计对象；审计内容与重点；审计组织与分工；工作要求。（二）审计实施方案应包括以下内容：1.编制依据；2.建设项目名称和基本情况，建设单位名称和基本情况；3.审计目标；4.重要性水平的确定和审计风险评估；5.审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重