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国家审计人员的专业胜任能力研究 宋夏云 曹小秋 （南昌大学会计系，330047） 【摘要】2003年10月，国际会计师联合会（IFAC）的《职业会计师国际教育准则》指出， 职业会计师的专业胜任能力要素包括专业知识、专业技能和专业价值、道德及态度。专业胜 任能力的构建方法有能力要素法和功能分析法。根据能力要素法，国家审计人员的专业胜任 能力要素包括专业知识、专业技能和专业品质，其中国家审计人员的核心知识包括会计与审 计知识和政策与法规知识，核心技能包括逻辑思维能力和技术运用能力，核心品质包括独立、 客观和公正。 【关键词】能力要素法；功能分析法；专业胜任能力；调查研究 20世纪60年代末期，英国、美国和加拿大等西方国家便开始了对有关会计人员、职业 会计师、注册会计师、特许会计师和首席财务官的专业胜任能力的研究。麦克莱兰德（1973） 认为，专业胜任能力(Competence)是指个体所拥有的导致其在某一岗位上取得业绩的潜在1 2 的、深层次的特质；美国注册会计师协会（AICPA，1999）将专业胜任能力表述为以一种能 干、高效和恰当的方式履行高质量职责的能力，其中核心胜任能力是为客户提供价值和成果 3 的技能、知识和技术的独特组合；加拿大注册会计师协会（CGA，2001）认为，专业胜任能 力是指知识、技能、才能和行为的综合体，其目的是使审计师有效地履行职责；国际会计师 联合会（IFAC，2003）认为，专业胜任能力是指在真实的工作环境中，按照既定标准承担4 某一工作角色的能力。如果某个组织或个人利用其潜能执行任务达到了专业标准，则可以认 定他们是专业胜任的。 一、国家审计人员专业胜任能力的构建方法 国家审计人员的专业胜任能力指在既定标准下，国家审计人员担任某一角色，并顺利完 成某项法定任务的综合能力。国家审计人员的专业胜任能力属于国家审计机关的一项核心资 源，其强弱水平直接影响到某一组织履行职责和承接任务的能力与水平。就个体层面专业胜 任能力的研究方法而言，主要有功能分析法/业绩结果法（Function Analysis Approach/Performance Outcomes Approach）和能力要素法（Capability Approach）。以下 笔者分别对此进行讨论。 1．能力要素法。能力要素法着眼于个体的投入分析，如知识、技能和职业价值等。David McClelland（1973） 认为，专业胜任能力的构成要素有四个：①知识；②技能；③能力；5 6 ④特质或动机；最高审计机关国际组织《审计准则》（AS of INTOSAI，1995）认为，专业 7 胜任能力应该包括知识、技能和经验等要素；秦荣生（2002）认为，面向21世纪会计人员 1 McClelland,D.C.,1973.Testing for competence rather than for intelligence. American Psychologist(28). 2 AICPA.1999. Core Competence Framework for Entry into Accounting Profession, . 3 邓传洲等：《职业会计师能力框架研究》，会计研究，2004(6)，Pg.31-35。 4 IFAC.2003.International Education Standards for Professional Accountants， /. 5 McClelland,D.,1973.Testing for competence rather than for intelligence. American Psychologist(28). 6 INTOSAI.1995.Auditing Standards, . 7 秦荣生：《面向21世纪会计后续教育问题研究》，经济科学出版社，2002年6月。