国外非营利组织监督机制研究综述研究.pdf

第9卷 第3期 南京 审计 学 院 学报 Vo1．9，No．3 2012年5月 JournalofNanjingAuditUniversity May，2012 国外非营利组织监督机制研究综述 张立民 ，李 晗 (1．北京交通大学 经济管理学院，北京 100044；2．中山大学 管理学院，广东 广州 510510) [摘 要]非营利组织蓬勃兴起，在社会、政治和经济中发挥着重要作用，但是一系列财务丑闻却严重损害了非 营利组织的公信力，因此应着力探索和构建非营利组织监督机制，以引导其健康快速发展。我国非营利组织发展 起步较晚，关于非营利组织监督机制的理论研究尚不健全，实证研究尤其匮乏。通过对非营利组织的内部监督、信 息披露以及外部监督这三个方面的国外文献进行综述发现，监督机制对改善非营利组织治理结构、提高组织绩效、 维护行业公信力具有一定效果，这对我国非营利组织监督机制的建构具有一定借鉴意义。 [关键词]非营利组织治理；监督机制；文献综述；理事会监督；审计委员会监督；信息披露；出资者或出资机构 监督；事务所审计；社会公共服务 [中图分类号]F272；C23 [文献标识码]A [文章编号]1672—8750(2012)03—0009—09 一 、 引言 非营利组织 (NonprofitOrganization)广义上涵盖 “第三部门(ThirdSector)”、“公益团体 (PublicOr． ganization)”、“基金会 (Foundation)”、“慈善部 门 (CharitableSector)”、“免税部 门(Tax．exemptSec． tor)”、“志愿者部门(VoluntarySector)”、“慈善组织 (PhilanthropicOrganization)”、“邻里组织 (Neigh— borhoodOrganization)”、“社 区组织 (CommunityOrganization)”、“社会 中介组织 (MediateOrganiza． tion)”、“公民社会组织 (CivilSocietyOrganization)”、“独立部门(IndependentSector)”等。Wolf将非营 利组织定义为：“非营利组织是一个具备公众服务使命的非营利或慈善机构，必须经政府立案并接受 相关法令规章的管辖 ，其经营结构必须排除私人利益或财物之获得 ，经营所得享有免除政府税收的优 待 ，捐助或赞助者的捐款可以列人免税范围…。” 由于存在市场失灵和政府失灵 ，非营利组织应运而生。在国际上，特别是发达 国家的非营利行业 蓬勃发展 ，在政治和经济中发挥着重要作用。伴随我国政治经济体制改革的深入 ，非营利组织也在我 国悄然兴起，在社会转型中发挥越来越重要的作用 。我国民政部发布的{2OLO年社会服务发展统计 报告》披露 ，截至 2010年底 ，全国共有社会组织44．6万个 ，比2009年增长 3．5％。这些社会组织业务 [收稿 日期]2011—12—18 [基金项 目]教育部人文社会科学研究青年项 目(10YJCZH113) [作者简介]张立民(1955一 )，男，天津人，北京交通大学经济管理学院教授，博士生导师 ，中国审计学会副会长，主要研究方向为 审计理论与实务；李晗 (1982一 )，女，辽宁铁岭人，中山大学管理学院博士生，财政部驻广东省财政监察专员办事处，主要研究方向为 审计理论。 · 9 · 范围涉及科技、教育、文化、卫生 、劳动 、民政 、体育、环境保护、法律服务 、社会中介服务 、工商服务、农 村及农业发展等社会生活的各个领域 ，吸纳社会各类人员就业 618．2万人 ，比2009年增长 13．5％；形 成固定资产 1864．1亿元 ，比2009年增长81．0％；各类费用支 出 1195．2亿元 ，比2009年增长 9．2％； 社会组织增加值为531．1亿元，比2009年增长7．7％，占第三产业(服务业)增加值 比重为0．31％；接 收社会捐赠 417．0亿元。 然而 ，一系列财务丑闻却严重损害 了非营利组织 的公信力。国际上 ，美 国联合之路 (t