关于企业所得税年纳税申报表A类的填报-黄德汉于.ppt

关于企业所得税年度纳税申报表（A类）的填报 －黄德汉于2008年11月 实行查账征收的企业所得税居民纳税人 主表的填列 填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。 *第一部分－“利润总额的计算”中的项目 适用《企业会计准则》的企业，其数据 直接取自 《利润表》； 实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。 “应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目 除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。 3.“附列资料”包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额。 第1行“营业收入” 填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 一般企业通过附表一（1）《收入明细表》计算填列； 第2行“营业成本”项目， 填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 一般企业通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填列； 第3行“营业税金及附加” 填报纳税人 经营业务应负担 的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 第4行“销售费用” 填报纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 第5行“管理费用” 填报纳税人为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 第6行“财务费用” 填报纳税人为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 第7行“资产减值损失” 填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 *第8行“公允价值变动收益” 填报纳税人按照相关会计准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产 当期公允价值的变动额。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为损失，本项目以“－”号填列。 *第9行“投资收益” 填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“－”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益 部分 应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。 借：银行存款 公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产 投资收益 第10行“营业利润” 填报纳税人当期的营业利润。根据上述行次计算填列。 第11行“营业外收入” 填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。除金融企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位外，其他企业通过附表一（1）《收入明细表》相关行次计算填报； 第12行“营业外支出” 填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。一般企业通过附表二（1）《成本费用明细表》相关行次计算填报； 第13行“利润总额” 填报纳税人当期的利润总额。根据上述行次计算填列。 *第14行“纳税调整增加额” 填报纳税人未计入利润总额的应税收入项目、税收不允许扣除的支出项目、超出税收规定扣除标准的支出金额，以及资产类应纳税调整的项目，包括 房地产开发企业按本期预售收入计算的预计利润 等。纳税人根据附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列下计算填报。 *第15行“纳税调整减少额” 填报纳税人已计入利润总额，但税收规定可以暂不确认为应税收入的项目，以及 在以前年度进行了纳税调增，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。包括不征税收入、免税收入、减计收入以及 房地产开发企业已转销售收入的预售收入按规定计算的预计利润 等。纳税人根据附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列下计算填报。 第16行“其中：不征税收入” 填报纳税人计入营业收入或营业外收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。