延边州“走出去”企业税收服务指南.doc

延边州“走出去”企业税收服务指南 延边州国家税务局大企业和国际税务管理处 宣 前言 在全球经济日趋一体化的当今世界，资源和市场日益国际化。我国政府提出“一带一路”等对外开放战略，鼓励我国企业“走出去”，更好的利用国外的资源和市场，拓展海外业务，促进企业发展。企业在关注国际市场、海外投资环境等因素的同时，也日益关注“走出去”企业境外投资的税收问题。为此，我们归集了相关税收资料，旨在为我州“走出去”企业提供税收服务，并为其办理涉税事项提供参考。 1、什么是“走出去”企业？ “走出去”企业是指通过对外直接投资（新建、并购）、对外间接投资（购买债券、受让股权、竞购资产、提供债务担保等）以及其他对外投资方式（工程承包、提供劳务等）到境外从事生产经营的企业。 2、什么是国际税收协定？ 国际税收协定是由两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调互相间的税收分配关系，本着平等互利的原则，经由政府间谈判，所签订的确定各自权利与义务的一种书面协议。 3、“走出去”企业为什么要了解税收协定？ 税收协定涉及“走出去”企业的切身经济利益。对于“走出去”企业而言，在境外投资无论是采用分支机构形式还是子公司形式，都涉及到跨国所得，也就可能产生双重征税问题。如果没有国与国之间的税收协定，企业境外所得在投资国缴纳了企业所得税，就不能获得税收抵免，因此通过税收抵免减少税收成本是企业使用税收协定的重要原因。其次，在有税收协定的情况下，“走出去”企业在境外投资可享受税收无差别待遇，又称国民待遇，即确保 “走出去”企业在境外投资国负担的税收，与该国居民企业在相同情况下税收相同，不会因为税收因素影响到企业的竞争力。此外，税收协定还规定了争端解决机制，“走出去”企业认为境外投资国采取的措施已经或将会导致不符合税收协定的规定时，可以向本国税务局提出申请，通过双边税务协商机制解决问题。 4、税收协定的法律效力是怎样的？ 税收协定与国内税法具有同等的法律效力，从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位。?一般来说，按照下述两个原则处理两者关系： （1）协定优先原则。凡国内税法规定严于税收协定的，应按税收协定规定执行。 （2）孰优原则。择两者中规定比较优惠的执行。如果遇有国内法规定比协定更加优惠的情况，仍按国内税法规定执行，也就是采取对纳税人“有利原则”。 5、“走出去”企业可享受的税收协定的优惠待遇有哪些？ “走出去”企业从境外取得的股息、利息、特许权使用费、租金、财产收益、劳务所得等，依据不同国家（地区）税收协定（安排）的规定，在境外可享受下列优惠待遇： ? （1）股息依据具体协定规定享受5%～10%的优惠税率； （2）利息依据具体协定规定享受0%、5%、7%、7.5%及10%的优惠税率。 ； （3）特许权使用费依据具体协定规定享受5%～10%的优惠税率； （4）财产收益依据具体协定规定判定缔约国是否有征税权，没有征税权的，在境外不负有纳税义务； （5）企业在境外从事某些准备性、辅助性活动，依据税收协定规定可免于在境外所在国征收所得税； （6）企业在境外从事承包工程作业、提供劳务，营业活动时间未超过有关税收协定规定183天、6个月～12个月或超过12个月以上不等的，可免于在境外所在国征收所得税。 6、“走出去”企业怎样才能享受税收协定待遇？ “走出去”企业所从事经营活动的国家与我国签订有税收协定，可向对方国家申请享受税收协定规定的相关待遇，申请时一般情况下需要向对方国家提供《中国税收居民身份证明》并填写申请表，中国税务机关负责开具《中国税收居民身份证明》。 7、税务机关可为“走出去”企业提供的服务有哪些？ （1）境内、外相关税收政策咨询服务； （2）为我国企业境外享受税收协定优惠待遇提供服务，开具《中国税收居民身份证明； （3）境外所得税收抵免的相关服务； （4）帮助解决我国企业境外涉税问题及纠纷。 8、“走出去”企业产生国际税收争端时，如何维护自身的合法权益??????? 产生国际税收争端后，“走出去”企业可以向当地国家相关部门提起行政复议或行政诉讼，也可以选择向我国税务机关申请启动相互协商程序，维护自身的合法权益。 9、哪些情形下“走出去”企业可以申请启动相互协商程序？ （1）需申请双边预约定价安排的； （2）对联属企业间业务往来利润调整征税,可能或已经导致不同税收管辖权之间重复征税的； （3）对股息、利息、特许权使用费等的征税和适用税率存有异议的； （4）违反税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，可能或已经形成税收歧视的； （5）对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的； （6）对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的； （7）对居民身份的认定存有异议，特别是相关税收协定规